去年开出销售商品的发票,价值10000元(增值税略),企业确认收入:借:应收帐款 10000 贷:主营业务收入 10000
今年年初审计时发现,此商品于今年刚发出去。应作以前年度损益调整。会计分录如何作?是否是:
借:以前年度损益调整 10000 贷:应收帐款 10000?如果这样的话,那么去年所作分录的主营业务收入怎么处理?
应该分两种情况即资产负债表日后事项和非日后事项进行处理。
一、日后事项的损益调整:
如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项,即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项,则应按有关规定进行调整。会计处理程序如下:
1、将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户,应调增利润时记贷方、应调减利润时记借方。
2、作所得税纳税调整。补交所得税时,借记“以前年度损益调整”账户,贷记“应交税金--应交所得税”账户;冲减多交所得税时作相反的分录。
二、非日后事项的损益调整:
如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项,应按相关的规定进行处理。会计处理程序如下:
1、将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户,调整方法同日后事项。
2、将“以前年度损益调整”账户的余额转入“本年利润”账户。有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行;有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。
2014年冲减收入,需要冲回:
借:银行存款-1000
贷:以前年度损益调整-1000
2014年少交的所得税:
借:以前年度损益调整 1000*所得税税率
贷:应交税费-应交所得税 1000*所得税税率
当以前年度损益调整为贷方余额时,会计分录为:借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润。当以前年度损益调整为借方余额时,会计分录为:借:利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整。
扩展资料
以前年度损益调整会计科目的内涵
1、“以前年度损益调整”,是企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额。
2、“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,既不是损益类科目,也不是权益类,它作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。
3、“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中。
4、“以前年度损益调整”最终结转后无余额。
参考资料来源:百度百科-以前年度损益调整
1、本期发现的与前期相关的重大会计差错,如影响损益,应根据其对损益的影响数调整差错发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数。此类情况应使用“以前年度损益调整”科目。
借:以前年度损益调整
贷:应交税金-所得税
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
借:应交税金-所得税
贷:银行存款
2、不使用“以前年度损益调整”科目的情况:
(1)本期发现的与本期相关的会计差错,应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。
(2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错,如影响损益,应直接计入本期净损益,会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益,应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。
扩展资料:
以前年度损益调整( prior period adjustments)是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
企业对以前年度发生的损益进行调整时,将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法,虽然在有关会计制度中作了规定,但因具体处理程序不甚明确,加之会计实务中具体情况复杂,致使此项业务会计实务中差错率极高。
参考资料:以前年度损益调整-百度百科
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