最新教育费附加减免政策及会计处理

如题所述

第1个回答 2020-09-29

教育费附加减免政策
《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。那么，免两项教育附加应如何进行会计处理?
财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会〔2013〕24号)规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定，为了继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。
教育费附加减免的会计处理
例如：某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下(单位：万元)。
1月份会计处理
1.计提增值税时
借：应收账款或银行存款 30900
贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税 900
2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定
借：应交税费——应交增值税 900
贷：营业外收入——减免税额 900
3.计提城建税及附加为 0
2月份会计处理
1.计提增值税时
借：应收账款或银行存款 92700
贷：主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税 2700
2.计提城建税
借：营业税金及附加189
贷：应交税费——应交城市维护建设税 189。
教育费附加概述
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
1.征收范围：税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。
2.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。
3.征收比率：3%。
4.计算与缴纳
(1)计算公式：
应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率
(2)费用缴纳。
教育费附加和地方教育附加的区别
教育费附加是通过立法来规定税率，并征收的,而地方教育附加是地方政府通过立法来规定税率，并征收，因此各地的地方教育附加的费率并不一样，而教育附加费的费率是全国一样的都是3%，其他无明显区别。
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