施工企业异地缴纳增值税的规定是什么

Question

如题所述

Answer 1

建筑企业异地预缴增值税的，需要企业先在当地税务局或者电子税务局开具外经证，企业带上合同，外经证，营业执照等去到工程所在地的税务局进行预缴，现在也有很多地方不需要去到工程当地，只需要在电子税务局操作即可，预缴后的税额可以在企业申报时进行抵扣。《财政部 国家税务总局 关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）规定，纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
法律依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 >的公告》 第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

Answer 2

建筑业在施工地是否需要预缴增值税，主要取决于是否属于跨县（市、区）提供建筑服务的情况。
一、跨县（市、区）提供建筑服务
单位和个体工商户跨县(市、区)提供建筑服务，应按照规定的计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
一般纳税人采用一般计税：预缴税额=（全部价款+价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
一般纳税人或小规模纳税人采用简易计税：预缴税额=（全部价款+价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
注意：自2023年1月1日至2027年12月31日，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。其他个人跨县(市、区)提供建筑服务不适用该规定。
二、提供建筑服务取得预收款
纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴增值税。
一般纳税人采用一般计税：预缴税额=取得的预收款-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
一般纳税人或小规模纳税人采用简易计税：预缴税额=（取得的预收款-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。