第1个回答 2024-08-14
建筑业在施工地是否需要预缴增值税,主要取决于是否属于跨县(市、区)提供建筑服务的情况。
一、跨县(市、区)提供建筑服务
单位和个体工商户跨县(市、区)提供建筑服务,应按照规定的计税方法,向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。
一般纳税人采用一般计税:预缴税额=(全部价款+价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
一般纳税人或小规模纳税人采用简易计税:预缴税额=(全部价款+价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
注意:自2023年1月1日至2027年12月31日,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的,适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。其他个人跨县(市、区)提供建筑服务不适用该规定。
二、提供建筑服务取得预收款
纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时预缴增值税。
一般纳税人采用一般计税:预缴税额=取得的预收款-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
一般纳税人或小规模纳税人采用简易计税:预缴税额=(取得的预收款-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税;按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。