会计 同一控制下母子公司账务处理问题

Question

最近学习了企业合并，关于同一控制下企业合并有个疑问；
假如a公司2014年取得企业集团内b公司80%股份，达到控制，所以说a公司长期股权投资后续计量使用成本法，假如b公司在14年取得400万净利润，没分股利，a公司个别报表成本法下是不是不做账务处理？子公司所有者权益大于长期股权投资账面价值啊，那合并财务报表抵消不就出现了借方差额了吗？那如何处理？才学习有点混

Answer 1

个别报表不做处理，但合并报表编制分录的时候需要做处理，合并报表会的时候会增加长期股权投资的。同时这笔利润在合并报表中也会增加少数股东权益，在注册会计师的会计书后面有完整介绍。
合并报表第三步：成本法转权益法
第一年的时候：
借：长期股权投资
　　贷：投资收益【调整后的净利润×母公司%】
借：长期股权投资
　　贷：资本公积
借：投资收益
　　贷：长期股权投资
第二年的时候：借：长期股权投资
　　贷：未分配利润
　　　　资本公积
　其他同第一年的步骤。追问

意思就是说再14年度变动不作处理，年末时按照权益法持续计量结果处理对吧

追答

长期股权投资的成本法下不做处理，是个别报表不做处理。
而年末做合并报表的时候就要按权益法做处理。合并报表的这些分录是每年都要重复做的，不具有连续性。所以才有第二年的
借：长期股权投资
　　贷：未分配利润
　　　　资本公积
（注：合并报表是按权益法处理，而并非在年末，有些按月，按季，半年报表如果是合并报表也需要按权益法进行调整。）
举个简单的例子就是你第一年当年的调整分录，第二年你还得重复第一年的步骤，只是对应的科目变了未分配利润，然后再写第二年的调整分录。

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