第1个回答 2022-06-04
第一条 本施行细则依据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十六条的规定制定。第二条 城乡个体工商业户所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）：
一、经工商行政管理部门批准发给营业执照的个体工商业户；
二、经工商行政管理部门批准发给营业执照的合作经营、联户办企业和其他不具备集体企业条件的业户；
三、工商行政管理部门暂没发证，但有固定生产经营场所，税务机关能够进行源泉管理，并按规定办理临时税务登记的个体工商业户。第三条 城乡个体工商业户所得税的纳税年度从公历每年一月一日起，至十二月三十一日止。第四条 城乡个体工商业户所得税，由当地税务机关负责征收管理。第五条 《条例》第二条所称“收入总额”包括纳税人的生产经营收入和其他收入。第六条 《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”，是指从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务和其他行业取得的纯收益。
“其他所得”，是指利息（不包括国库券利息、非生产经营性存款利息）、租赁所得、转让专利权、专有技术、商标权所得，从其他企业取得的在所得税前列支的股息，以及其他收入。第七条 《条例》第二条所称“成本、费用、工资”，其开支的范围和标准由省税务局制定。第八条 《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税和国家允许在所得税前列支的其他税金。第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
一、以前年度的亏损；
二、应在交纳所得税后利润中开支的超标准工资、津贴、补贴、发放的实物和奖金，以及赞助金、违约金、滞纳金和罚款等；
三、缴纳的所得税、建筑税以及购买的国库券、债券等：
四、税务机关明文规定不准在成本、费用以及其他项目列支的费用。第十条 根据《条例》第四条规定，具体加征办法如下：
一、全年应纳税所得额超过五万元至六万元的部分，按其应纳所得税额加征百分之十；
二、全年应纳税所得额超过六万元至七万元的部分，按其应纳所得税额加征百分之二十；
三、全年应纳税所得额超过七万元至八万元的部分，按其应纳所得税额加征百分之三十；
四、全年应纳税所得额超过八万元以上的部分，按其应纳所得税额加征百分之四十。第十一条 减税、免税：
一、孤老、盲、聋、哑、残人员及烈属，从事个体生产经营纳税有困难的，由本人提出申请，经县（市）税务机关批准，给予定期减征或免征所得税照顾；
二、营业收入达不到营业税规定的征税起点的，免征所得税；
三、对走乡串户上门为居民服务取得的收入以及从事零星手工业、纯劳务性业务的，由省税务局列举项目免征所得税；
四、纳税人因遭受风、火、水等自然灾害和其他特殊情况，纳税有困难的，经县（市）税务机关批准，给予定期减征或者免征所得税。第十二条 城乡个体工商业户所得税征收方法和纳税期限：
一、对帐证健全的实行查帐核实征收，其应纳的税款按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。具体纳税期限，由县（市）税务机关确定。
二、对帐证不健全的实行定额定率征收，其应纳的税款，随同销售环节税一并缴纳，年终不再汇算清缴。第十三条 纳税人依据《条例》第六条规定，分月（季）预缴所得税时，应将当月（季）累计应纳税所得额，换算为全年所得额，按适用税率，求得本月（季）应纳税额，计算公式如下：
全年月份
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×－－－－－－
累计经营月份
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
累计经营月份
当月累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额×－－－－－－
全年月份
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已缴所得税额
在分月（季）预缴所得税时，可按《十级超额累进所得税税率、加成税率分月计算表》（附后）的速算方法，直接计算出当月（季）应预缴的所得税额。