“生产成本”和“制造费用”的帐户核算主要内容

Question

如题所述

Answer 1

“生产成本”账户属于成本类账户，企业进行工业性生产，包括生产各种产品、自制半成品、提供劳务、自制材料、自制工具、自制设备等发生的各项生产费用。“生产成本”账户设置以下两个明细账户：
　　1．基本生产成本；
　　2．辅助生产成本；
　　企业发生的各项直接生产费用，借记“生产成本”（基本生产成本、辅助生产成本）账户，贷记“原材料”、“包装物”、“材料成本差异”、“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等账户。
　　企业发生的车间负担的制造费用，借记“生产成本”账户，贷记“制造费用”账户。
　　企业辅助征税车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部分提供的劳务和产品，月份终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记“生产成本----基本生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“产品销售费用”、“产品销售成本”、“其他业务支出”、“在建工程”等账户，贷记“生产成本----辅助生产成本”账户。
　　企业生产完工并已验收入库的产成品及入库的自制半成品，月终时，按实际成本，借记“产成品”、“自制半成本”账户，贷记“生产成本“账户。入库产品发现需要生产车间修复的，应办理出库手续，借记“产成本----基本生产成本”账户，贷记“产成品”账户。
　　“生产成本”账户的月末余额，为尚未加工完成的各项在产品的成本。
　　（二）“生产成本”账户易于出现的偷税问题
　　1．企业将车间产品直接对外销售，记入“应收账款”账户，未提销项税额；
　　2．企业将车间产品直接对外销售，记入“其他应收款”账户，未提销项税额；
　　3．企业将车间产品直接对外销售，记入“应付账款”账户，未提销项税额；
　　4．企业将车间产品直接抵付欠款，未提销项税额；
　　5．企业将车间产品直接对外销售，记入“其他应付款”账户，未提销项税额；
　　6. 企业将车间产品直接分配股息、红利，未提销项税额；
　　7．企业将车间产品直接对外销售，记入“现金”账户，未提销项税额；
　　8．企业将车间产品直接对外销售，记入“银行存款”账户，未提销项税额；
　　9．企业将车间产品直接对外销售，记入“应收票据”账户，未提销项税额；
　　10．企业将车间产品对换原材料，未作销售处理，未提销项税额；
　　11．企业将车间产品抵付生产车间外欠劳务费用，未作销售处理，未提销项税额；
　　12．企业将车间产品直接对外投资，未提销项税额；
　　13．企业将车间产品用于在建工程，未提销项税额；
　　14．企业将车间产品发给职工抵付工资，未提销项税额；
　　15．企业将车间产品用于福利部门，未提销项税额；
　　16．企业将车间产品对外捐赠，未提销项税额。
　　（三）对“生产成本”账户的稽查
　　利用“生产成本”账户的“基本生产成本”和“辅助生产成本”明细账户与其他账户的对应关系，审查纳税人有无销售产品不作销售处理的问题。在正常情况下，“生产成本----基本生产成本”账户和“生产成本----辅助生产成本”账户的贷方，一般反映结转完工产成品成本，以及对内对外提供劳务作业成本。其正常的对应账户应当是“自制半成品”、“产成品”或“产品销售收入”账户。如发现其对应账户是有关货币资金、结算往来、材料、在建工程、固定资产等账户时，就要注意审查是否有将应税产品销售收入不记入“产品销售收入”账户，而直接冲减生产成本或挂在往来账户，未提销项税额，减少应税收入的问题。
　　1．对企业将车间的产品对外销售，不作产品销售收入处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品直接对外销售，按规定应作销售处理，但企业没有作销售处理，而是按销售收入借记“应收账款”账户，贷记“生产成本”账户，未提销项税额。
　　2．对企业将车间的产品直接对外销售，记入“其他应收款”账户，不作产品销售处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品直接对外销售，按规定应作销售处理，借记有关账户，贷记“产品销售收入”、“应交税金----应交增值税（销项税额）”账户。但是企业没有作销售处理，而是借记“其他应收款”账户，贷记“生产成本”账户，未提销项税额。
3．对企业将车间的产品直接对外销售，记入“应付账款”账户，不作销售处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品直接对外销售，按规定应作销售处理，借记有关账户，贷记“产品销售收入”、“应交税金----应交增值税（销项税额）”账户。但是企业没有作销售处理，而是借记“应付账款”账户，贷记“生产成本”账户，未提销项税额。
　　4．对企业将车间产品直接抵付欠款，未作销售处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间产品直接抵付欠款，记入“应付账款”账户，冲减生产成本，未作销售处理，未提销项税额。
　　5．对企业将车间的产品直接对外销售，记入“其他应付款”账户，不作销售处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品直接对外销售，按规定应作销售处理，借记有关账户，贷记“产品销售收入”、“应交税金----应交增值税（销项税额）”账户，但是企业没有作销售处理，而是借记“其他应付款”账户，贷记“生产成本”账户，未提销项税额。
　　6．对企业将车间产品直接用于分派股息、红利、记入“生产成本”账户，未作销售处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品分配给股东或投资者作为分配给股东或投资者的股息或红利，按照财政部的规定，应作销售处理并交纳增值税。但企业按销售价格直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　7．对企业销售产品收到现金不作产品销售收入处理，而记入“生产成本”账户，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品对外销售，按规定应作销售处理，但企业不作销售处理，直接冲减“生产成本”，未提销项税额。
　　8．对企业销售产品收到转账支票存入银行，不作销售收入处理，而记入“生产成本”账户，未提销项税额的稽查
企业将车间的产品对外销售，按规定应作销售处理，但企业不作销售处理，直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　9．对企业销售产品收到应收票据不作产品销售收入处理，而记入“生产成本”账户，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品对外销售，按规定应作销售处理，但企业不作销售处理，直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　10．对企业以产品兑换材料，未作销售处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品兑换材料，按规定产品应作销售处理，但企业未作销售处理，直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　11．对企业以产品抵付生产车间外欠劳务费用，未作销售处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品抵付生产车间外欠劳务费用，按规定应作销售处理，但是企业未作销售处理，直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　12．对企业以产品对外投资，不作销售处理，未提销项税额的稽查
企业将车间的产品直接对外投资，按规定应作销售处理，但是企业未作销售处理，直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　13．对企业将车间的产品用于在建工程，未作销售处理，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品用于在建工程，未作销售处理，按成本直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　14．对企业将车间产品发给职工抵付工资，记入“生产成本”账户，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品发给职工抵付工资，按成本价直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　15．对企业将车间产品用于福利部门，按实际成本直接冲减生产成本，未提销项税额的稽查
　　企业将车间产品用于福利部门，应作销售处理，缴纳增值税，但企业按实际成本直接冲减“生产成本”账户，未提销项税额。
　　16．对企业将车间的产品直接对外捐赠，记入“生产成本”账户，未提销项税额的稽查
　　企业将车间的产品对外捐赠，按成本价直接冲减“生产成本”账户，按照规定应作销售处理，提取销项税额，交纳增值税。

Answer 2

1.制造费用—工资—基本工资
—加班费
说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”意指生产部职工的加班工资。
★2.制造费用—职工福利费—福利费
—医疗补助
说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。（系统自动结转）。
★3.制造费用—折旧费
说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。
制造费用
★4.制造费用—修理费
说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。
★5.制造费用—机物料消耗
说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。
★6.制造费用—办公费—书报费
—印刷费

制造费用
—日常办公用品费
说明：本二级科目包含三个三级科目，“书报费”指生产部门订购图书杂志的费用，“印刷费”指生产部门标签印刷费，手机说明书印刷费等，“日常办公用品费”指生产资材部职工每月按照预算标准购买的必备办公品。
★7.制造费用—低值易耗品摊销
说明：本二级科目指公司对生产资材部使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。
★8.制造费用—租赁费
说明：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。
★9.制造费用—运输费—国内
—国外
说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。
★10.制造费用—保险费
说明：本二级科目指生产资材部进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。
制造费用
★11.制造费用—差旅费—国内
—国外
—培训差旅费
—市内交通费
说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产资材部职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，“国外”指生产资材部职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助，“培训差旅费”指生产资材部职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费 ”指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。
★12.制造费用—水电费
说明：本二级科目指生产资材部车间水电消耗费用。
★13.制造费用—招待费—招待费
—活动经费
说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产资材部发生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。
★14.制造费用—车辆费—加油费
—养路费
制造费用
—租车费
—修理费
—车辆维护用品费
—过路过桥等杂费
说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“过路过桥等杂费”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。
★15.制造费用—通关费—通关费
—商检费
—其他
说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产资材部的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产资材部发生的商检费，（手工）外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。
★16.制造费用—邮电费—快递费
—上网费
制造费用
说明：本二级科目包含两个三级科目，，其中“快递费”主要指生产资材部门日常发快件的费用（例如EMS），”上网费“指Internet使用费，LGE-NET使用费。
★17.制造费用—电话费—固定电话费
—手机费
—传呼费
说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“固定电话费”指生产资材部门办公室有线电话使用费，“手机费”指生产资材部门移动电话使用费，“传呼费”指生产资材部门使用传呼的服务费。
★18.制造费用—职工教育经费
说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金（系统自动结转）。
★19.制造费用—待业保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种（系统自动结转）。
★20.制造费用—劳动保险费
说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种（系统自动结转）。
★21.制造费用—工会经费
制造费用
说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费（系统自动结转）。
★22.制造费用—住房公积金
说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金（系统自动结转）。
★23.制造费用—劳动保护费
说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。
★24.制造费用—实验研究费
说明：本二级科目指生产车间发生的实验研究费用。
★25.制造费用—外部加工费
说明：本二级科目主要指支付韩国LG的零件加工费以及支付给其他公司的加工费。
★26.制造费用—标签入网手续费
说明：本二级科目主要指手机标签入网费用