年终奖个税计税政策是怎样的?

Question

如题所述

Answer 1

年终奖个税计税政策是怎样的?
2021年12月31日,财政部税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》,该公告规定,年终奖单独计税的优惠政策,执行期限延长到2023年12月31日.
居民个人取得年度一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整度一次性奖金计算征收个人所得税方式的通知》(国税发〔2005〕〕9)要求,在2021年12月31日前,不计入原综合所得,按照本通知附上月度转换后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),明确适用税率和速算扣除额,独立计算纳税额.计算方法如下:
应纳税所得额=年度一次性奖金收入×适用税率-快速扣除
居民个人获得年度一次性奖金,也可选择纳入原综合收入计算纳税.
自2022年1月1日起,居民个人获得年度一次性奖金,应纳入原综合所得计算缴纳个人所得税.
【案例一】
小张领取全年年终奖60000元.除年终奖之外,小张全年工资收入300000元、可扣除的三险一金合计30000元,可扣除的专项附加扣除合计36000元.小张系居民个人,取得全年一次性奖金,选择不并入当年综合所得纳税.不考虑其他减免或特殊因素.
(1)年终奖个税计算:
1.求商数:60000÷12=5000(元)
2.与月度税率表相比,搜索适用税率10%、速算扣除数210.
3.应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数=60000×10%-210=5790(元)
(二)综合所得税计算:
1.应纳税所得额:
300000(工资收入)-60000(减除费用)-30000(专项扣除)-36000(专项附加扣除)=174000(元)
2.对比综合所得税率表,搜索适用税率20%、速算扣除数16920.
3.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=174000×20%-16920=17880(元)
结论:小张年终奖单独纳税,应纳税额5790元;综合所得应纳税额17880元,合计缴纳个税23670元.
【案例二】
小张领取全年年终奖60000元;除年终奖之外,小张全年工资收入300000元、可扣除的三险一金合计30000元,可扣除的专项附加扣除合计36000元.小张系居民个人,取得全年一次性奖金,选择并入当年综合所得纳税.不考虑其他减免或特殊因素.
计算:
1.应纳税所得额=300000(工资收入)+60000(年终奖)-60000(减除费用)-30000(专项扣除)-36000(专项附加扣除)=234000(元)
2.对比综合所得税率表,搜索适用税率20%、速算扣除数16920.
3.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=234000×20%-16920=29880(元)
结论:小张选择年终奖合并纳税,合计缴纳个税29880元.
年终奖发放如何进行个税申报?
1、首先需要企业登录自然人税收管理系统,点击综合所得申报,再点击全年一次性资金收入;
2、输入员工的姓名、身份证号,再录入全年一次性资金收入,点击保存;
3、进入年终奖申报界面,点击税款计算,弹出应交的个人所得税,核对无税后,再点击返回;
4、纳税人有其它需要除扣的项目,点击附表填写,如果没有其它需要扣除的,直接点击申报表报送.