资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
【例】假定2008年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元;
甲公司应作如下会计处理:
借:交易性金融资产——公允价值变动 30
贷:公允价值变动损益 30
2008年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。
借:公允价值变动损益 20(2580-2560)
贷:交易性金融资产——公允价值变动 20
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