持有至到期投资，一次性还本付息和分期付息的摊余成本计算方法是一样的吗？为什么下题我算出来不一样呢？

Question

A公司09.1.2购入B公司09.1.1发行的债券，该债券3年期，票面利率4%，到期日2012.1.1，到期日一次还本付息。该债券面值为1000W，实际支付价款947.5W,另支付20W相关费用。A公司将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率5%。假定按年计提利息，不以复利计算。要求：编制2009.1.1-2012.1.1的所有相关会计分录

Answer 1

不一样，一次性还本付息每期的利息是计入摊余成本的（持有至到期投资—应计利息），而分期付息的每期利息是扣除实际收到的利息后计入摊余成本的。

Answer 2

09年1月购入时：
借：挂有至到期投资——成本1000
贷：银行存款 967.5
持有至到期投资——利息调整32.5
09年末计息：
借：持有至到期投资——应计利息 40
持有至到期投资——利息调整 8.375
贷：投资收益 48.375
10年末计息：
借： 持有至到期投资——应计利息40
持有至到期投资——利息调整 10.794
贷：投资收益 50. 794
11年末计息：
借： 持有至到期投资——应计利息40
持有至到期投资——利息调整 13 .331
贷：投资收益 53.331
12年1月1日收回本息
借：银行存款 1120
贷：持有至到期投资——成本 1000
——应计利息120

Answer 3

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