什么是可抵扣暂时性差异，什么是应纳税暂时性差异？能否举例说明？

Question

如题所述

Answer 1

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。导致未来期间减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产的差异称作“可抵扣暂时性差异”。可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。
应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。
[例]应纳税暂时性差异的所得税会计处理。
2010年12月25日，甲企业购入一台价值80 000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲企业每年的利润总额均为100 000元，无其他纳税调整项目，假定所得税税率为20%.一般暂时性差异的所得税会计处理，通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。
2011年，会计上计提折旧80 000÷4=20 000(元)，设备的账面价值为80 000-20 000=60 000(元);税法上计提折旧80 000×4÷(1+2+3+4)=32 000(元)，设备的计税基础为80 000-32 000=48 000(元)。设备的账面价值与计税基础之间的差额60 000-48 000=12 000(元)为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债12 000×20%=2 400(元)。2011年，应缴企业所得税[100 000-(32 000-20 000)]×20%=17600(元)
借:所得税 20 000
贷:应交税费-应交所得税 17 600
递延所得税负债 2 400
2012年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为40 000元;税法上计提折旧2应纳税暂时性差异4 000元[80 000×3÷(1+2+3+4)]，设备的计税基础为24 000元(48 000-24 000)。设备的账面价值与计税基础之间的差额16 000元(40 000-24 000)为累计应确认的应纳税暂时性差异;2012年底，应保留的递延所得税负债余额为3 200元(16 000×20%)，年初余额为2 400元，应再确认递延所得税负债800元(3 200-2 400)。2012年，应缴企业所得税19200元{[100 000-(24 000- 20 000)]×20%}。
借:所得税 20 000
贷:应交税费-应交所得税 19 200
递延所得税负债 800
2013年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为20 000元;税法上计提折旧16 000元 [80 000×2÷(1+2+3+4)]，设备的计税基础为8 000元(24 000-16 000)。设备的账面价值与计税基础之间的差额12 000元(20 000-8 000)为累计应确认的应纳税暂时性差异，2013年底，应保留的递延所得税负债余额为2 400元(12 000×20%)，年初余额为3 200元，应转回递延所得税负债800元(3 200-2 400)。2013年，应缴企业所得税20 800元{[100 000+(20 000-16 000)] ×20%}.
借:所得税 20 000
递延所得税负债 800
贷:应交税费-应交所得税 20 800
2014年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为0;税法上计提折旧8 000元[80 000×l÷(1+2+3+4)]，设备的计税基础为0(8 000-8 000)。设备的账面价值与计税基础之间的差额为0，2014年底，应保留的递延所得税负债余额也为0，年初余额为2 400元，应转回递延所得税负债2 400元。2014年，应缴企业所得税22400元{[100 000+(20000-8000)] ×20%}
借:所得税 20 000
递延所得税负债 2400
贷:应交税费--应交所得税 22400

Answer 2

会计上本期提折旧100万，税法中规定可提80万，那现在要调增20万，那现在要交税，形成可抵扣暂行性差异。会计上确认公允价值变动损益100万，税法不认可，那现在可调减100万，那现在不要交税，形成应纳税暂性差异。本回答被网友采纳