审计应收账款重分类。。。。。。。。

Question

假设应收账款各明细账情况如下：
应收账款—A200万元
—B700万元
—C1000万元
—D－500万元
—E800万元
（3）应当注意，应收账款—D公司“－500万元”时其经济业务的本质不是应收账款，而是预收款项，因此被审计单位应在编制财务报表时作重分类调整，即
借：应收账款—D公司
500
贷：预收款项—D公司

500 。
我的困惑是 既然D公司该笔业务是预收账款 ，那么我调账的时候 借：预收账款 贷：应收账款 。因为500万元是我已经收到了的预收账款 ，意味着我的应收和预收就同时减少了 。为什么这么想不对 ，麻烦各位前辈指教 。

Answer 1

原收到D公司账款（预收账款）入账时的处理为：借：银行存款500万元    贷：应收账款--D公司500万元

因所收D公司账款实质是“预收账款”，只是入账时入在“应收账款”了，所以应收账款--D公司余额为-500万元，所以审计编制财务报表应作重分类调整！即：借：应收账款--D公司500万元    贷：预收账款--D公司500万元

如果在收到D公司500万元预收账款时，直接按正规的预收账款处理分录为：借：银行存款500万元   贷：预收账款--D公司500万元；就不存在审计报表时重分类调账。

实际已经收到的预收账款的实质是一笔欠账，所以收到预收账款是在贷方，收到预收账款时是资产（存款）增加，负债（预收账款）增加。调账时是把应收账款的负数余额调平，实际上是应收账款增加，预收账款贷方增加。

Answer 2

1、D公司的预收账款属于负债类科目，在编制报表时应填列于负债方“预收账款”；
2、在填制报表时，直接将500万元填列上去则可，无需进行特殊账务处理；
3、编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，总结了以下四个公式来帮助对应明细账户的借方或者贷方余额的理解，如下所示：
a、 资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
b、 负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
c、 资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
d、 负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
举个例子：例如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其中“应收账款”账户中有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700本回答被提问者和网友采纳