如何界定劳务报酬和经营所得

Question

如题所述

Answer 1

劳务报酬属于个人所得税中的综合所得，而经营所得是对非法人组织征收的个税，尽管都是个人所得税的税项，但还是存在一定的区别，那么区分起来也还是很容易的。
个人所得税征税项目主要包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息和红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。其中，工资、薪金所得，劳务报酬所得和特许权使用费所得按纳税年度合并计算个人所得税；其他的税项则分别计算和缴纳增值税。
一、劳务报酬所得。劳务报酬所得，一般是指个人独立从事各种非雇佣劳务而取得的所得。比如，设计、咨询和演出等各种劳务活动取得的所得。在此需要强调的是，个人担任董事职务（不在公司任职、受雇）所取得的董事费收入，属于劳务报酬的性质，按照劳务报酬缴纳个人所得税。综合所得适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。
劳务报酬所得收入额的确定，劳务报酬一般是一次性收入，应按每次提供劳务取得的收入为一次。但需要注意的是，如果一次性劳务报酬收入是以分月方式取得的，属于同一事项连续取得的收入，则以1个月内确定的收入为一次的规定。另外，劳务报酬所得在确认收入时，以收入减除20%费用后的余额为收入额。
劳务报酬综合所得费用减除标准为，以每年收入总额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额为应纳税所得额。
二、经营所得。经营所得主要是指个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人和个人取得的生产经营所得和其他所得。另外还包括个人从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，以及个人承包、承租经营取得的所得。经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。
经营所得应纳税所得额的确认，即以每一纳税年度收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。但其不同的纳税主体，其应纳税所得额的确定也是不同的。
取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除。专项附加扣除应在进行汇算清缴时减除。
个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。其生产经营所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得。
个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业是自然人的投资者，其本人的费用扣除标准为60000元/年。
企事业承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除相关的成本费用（按年减除60000元）后的余额，为应纳税所得额。
总之，劳务报酬所得和经营所得的区别比较明显，那么也很容易区分，毕竟劳务报酬所得和经营所得在收入的确定、应纳税所得额的计算、执行的税率和纳税人主体均有不同，找到二者的区别，就很容易区分了。
法律依据
《个人所得税法实施条例》
第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
（五）经营所得，是指：
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
第七条　对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院另行规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。