为什么我国会存在的审计失败的案例

Question

如题所述

Answer 1

审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。审计失败它是一种由于过失而导致的结果，如果故意导致的，则属于是欺诈。
　　理解这个问题注意三点：
1. 未能正确遵循审计准则
　　审计失败的结果导致了错误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求而造成的。这就与审计风险划清了界限：如果审计人员严格的遵守了审计准则，但仍然出具了错误的审计意见，这种情况就属于审计风险的范畴。可见，审计失败与审计风险的重要界限在于审计人员是否在审计过程中正确遵守了审计准则。如果注册会计师严格的遵守了审计准则却依旧出具了错误的审计意见类型，注册会计师也不存在过失，也不算为审计失败。
2 .与被审计单位是否发生了经营失败无关
　　审计失败的产生并不取决于被审计单位是否发生了经营失败。被审计单位管理层负责企业的经营，是经营失败的第一责任人，当被审计单位经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。因此，被审计单位发生经营失败时，审计失败可能发生，也可能不发生。
导致上市公司审计失败的因素很多，如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义，审计失败主要包含两大条件:
一是审计结果是错误或者不恰当的。
二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则，或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。