1、发票账单与材料同时到达。简称为“单货同到”。
会计分录为:
借:原材料
贷:银行存款或应付票据等
2、发票账单已到、材料未到。简称为“单到货未到”。
会计分录为:
借:在途物资
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款或应付票据等
材料到达、验收入库后:
借:原材料
贷:在途物资
3、材料已到、发票账单未到。简称为“货到单未到”。
具体会计分录为:
借:原材料(暂估价值)
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初将上笔分录用红字冲回:
借:原材料(暂估价值)(红字冲销)
贷:应付账款——暂估应付账款(红字冲销)
等到发票账单到后,再
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款或应付票据等
4、采用预付货款的方式采购材料。简称为“预付货款方式购货”。
预付货款时:
借:预付账款(预付金额)
贷:银行存款
收料后:
借:原材料
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:预付账款(实际应付金额)
补付货款:
借:预付账款(预付与应付差额)
贷:银行存款
退回多付的款项:
借:银行存款
贷:预付账款(预付与应付差额)
存货盘点时会计分录
1、存货盘亏时:
贷:原材料
(1)经查明原因为自然原因造成损失的:
借:管理费用
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(2)经查明由个人原因造成损失的:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2、存货盘盈时:
借:原材料
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
3、存贷盘盈批准后分录:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:营业外收入——流动资产盘盈利得
购入原材料的具体会计分录如下所示(原材料采用计划成本核算):
(1)采购
借:材料采购(实际成本)
贷:银行存款
(2)验收入库
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(计划成本)
(3)发出原材料
借:生产成本等(计划成本)
贷:原材料(计划成本)
(4)期末结转发出材料负担的差异额
①结转应负担的节约差
借:材料成本差异
贷:生产成本
②结转应负担的超支差
借:生产成本
贷:材料成本差异
构成
生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成。直接材料是指在生产过程中的劳动对象,通过加工使之成为半成品或成品,它们的使用价值随之变成了另一种使用价值;直接人工是指生产过程中所耗费的人力资源,可用工资额和福利费等计算;
制造费用则是指生产过程中使用的厂房、机器、车辆及设备等设施及机物料和辅料,它们的耗用一部分是通过折旧方式计入成本,另一部分是通过维修、定额费用、机物料耗用和辅料耗用等方式计入成本。
以上内容参考:百度百科-生产成本
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