筹建期间计入管理费用的开办费,汇算清缴时产生负数利润需要调整吗?不调整税务会查吗

Question

原先13年的费用我全部如实计入管理费用或财务费用中核算，因为现在刚好需要所得税汇算清缴，咨询过会计事务所老师，他的建议是如果企业还未正式营业那么费用先全部转入”长期待摊费用-开办费“中，可根据新会计准则的规定，不是说可以直接计入”管理费用-开办费“中的嘛。老师当时的意思是说计入”长期待摊费用“后能使利润表的利润金额变成0,我很疑惑的是，本身利润是负数的，为什么需要调整到0，其实我是不是可以把之前分别计入”管理费用“各明细（如差旅费、工资、折旧等的费用）全部转入”管理费用-开办费“核算不是更符合现在的财务制度嘛，但是这样做的话，损益表中的利润数就会有数额显示，虽然是负数的利润，但是我知道比如业务招待费这种是需要纳税调整的，不过没有营业，这个也没有调整的意义吧，那么我如果按我入管理费用-开办费的方法来制损益表，损益表中有负数利润金额会对汇算清缴有影响吗？或者我先把上年的费用先转出来到”长期待摊费用-开办费“，等汇算过后（也就是5月后）我再把它转到”管理费用-开办费中去，那样处理可行吗？最疑惑的就是这样子的负利润额对于汇算清缴会不会有影响？恳请老师帮我分析下！谢谢！

Answer 1

老师说的处理方法和你的处理方法本身都是允许的。
关于开办费，准则和税法要求可以一次性计入损益，也可长期待摊。

至于你的老师为什么要求你做长期待摊，这就是实际工作中遇到问题。
税法允许五年内的亏损可以弥补，但实际工作中，中小企业基本不弥补，因为需要税局审核才可以，税局审核就是要查实确实亏损，任何企业都怕税局查账，即使没做假账，也是一项额外的工作
所以大部分中小企业都尽量不做亏损。

在这种情况下，如果你将开办费一次计入损益，就相当于该开办费没有税前扣除（亏损了以后不能弥补，等于 没有税前扣除）。
为了避免税务损失，所以实际工作中一般都是计为长期待摊。

供参考追问

谢谢您，大致明白老师的意思了，那么我如果做了“长期待摊费用“日后要还要进行摊销吗？难道就记入"长摊”，您所说的不弥补的意思是不是日后不进行税前扣除吗？正式营业后是不是每年汇算清缴就要请会计事务所进行审计了？

追答

当然，做了长期待摊费用，当期需要日后按期摊销。
不弥补是说，你今年亏损1万元，如果明年利润为4万元，只需要按利润（应税所得）3万元的所得税
正式营业，汇算清缴并不需要请会计师事务所进行审计，没有这个要求。只要你公司建立了完善的账簿，有专业的会计人员，就可以了。

追问

老师，按您说的第一步我做长期待摊费用，后公司开始正式经营摊销时我每月做“借：管理费用，贷：长期待摊费用，月末我再做借:本年利润,贷：管理费用，后如盈利，就直接抵利润分配，做“借：利润分配（实际抵扣后的金额），贷：本年利润”，无盈利就一直抵下去直到抵满5年后如还有亏损就税后利润中再扣，这样整体操作对吗？我看网上很多都说摊销方法第一年纳税调增，后面几年依次调减，这样做法可靠吗？不能每年平均摊销吗？

来自：求助得到的回答

Answer 2

理论上讲利润表是负数不影响汇算清缴，不过有些地方税务局硬性要求不能负数而已。亏损不大建议还是负利润申报，因为你是筹建期公司，这也很正常，也可以跟税务解释过去的追问

我矛盾就在这里，因为根据新会计准则是说都直接费用化，不用经过“长期待摊费用”了，可是会计事务所老师指点的就是计入“长期待摊费用”中，可能就是您说的税务局硬性规定吧，我今年1月到现在的费用已经全部费用化记账了，所以我实在是矛盾，不知道怎么办，能不能说我先把费用转“长期待摊费用”，然后等汇算清缴完成后再改回来？

追答

也可以