根据企业所得税法实施条例,固定资产的折旧处理遵循直线法,从资产投入使用的次月起计算,停用则停止折旧。各类固定资产的折旧年限有所区别: 对于已使用过的资产,税务规定允许减去已使用年限,确保公平对待。 固定资产购进原则明确,货币购入以发票为准,分期付款按到货时间,自建资产以竣工结算为准。折旧计入年度税前扣除,企业可自主选择政策,但选定后不可更改。 关于中小微企业的定义、设备和器具范围,请参阅公告,企业权益需仔细阅读公告以确保准确执行。
企业所得税法下的固定资产折旧政策全面解读</
房屋和建筑:</20年的使用年限,稳健而持久。
设备:</范围广泛,从10年到4年不等,根据设备类型设定。
电子设备:</3年折旧,技术更新迅速的领域。
特殊政策亮点:</
特定行业如生物药品等享有加速折旧优惠,政策向科技创新倾斜。
自2014年起,针对不同行业和资产类型,加速折旧年限有所调整,如轻工行业可缩短年限。
小型微利企业购买的研发设备,价值100万以下的可直接计入成本,超过部分可灵活选择缩短或加速折旧方法。
政策扩展与特别措施:</
2019年起,制造业加速折旧范围扩大,针对快速更新或恶劣状态的固定资产。
软件、集成电路和新购设备的加速折旧政策,价值500万以下的设备可一次性扣除,超过部分按旧政策执行。
疫情防控期间,相关设备购置可享受一次性税前扣除,无500万上限。
2022年小微企业的加速折旧政策更新:</
新购置设备器具,企业可自主选择扣除方式,部分设备可享受100%或50%当年扣除。
亏损结转期限调整为5年,预缴申报支持按季度进行,选择后不可更改。
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