报表往来项目如何重分类加减调整？

Question

其他应收款和其他应付款在报表重分类时，如何调整计入报表项目中。比如明细账中的其他应收款贷方余额100万，其他应付款借方余额300万，在报表项目中的其他应收款200万，其他应付款500万，报表项目中如何针对此数据加减调整呢？提供步骤

Answer 1

重分类一般是指会计报表的重分类。它只要求调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表中对应项目金额。
具体说来，会计人员在填制报表时，应先对账上各类往来明细科目进行梳理，根据会计明细科目的期末余额（非总账余额(净值)），当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目;反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。如果不这样进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中,则不能反映资产负债的本来面目,甚至导致财务指标异常。
在重分类的具体操作中，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应调整科目，如：
1、“应收账款”下某一明细科目期末出现贷方余额,填列报表时应将它重分类到预收账款中。实操中，应收账款是按客户设明细辅助分类账的，有些客户是贷方余额,填制报表时应把这些贷方的数字挑出来,合计数调入报表的预收账款中。
2、“应付账款”下某一明细科目期末出现借方余额, 填列报表时应将它重分类到预付账款中。实操中，应付账款是按供应商设明细辅助分类账的,有些供应商是借方余额, 填制报表时应把这些借方的数字挑出来,合计数调入报表中的预付账款中。
其他的往来明细科目期末余额为反方向的，在期末填制报表时也应参照上面操作进行重分类填报。
按您题中所举的例子，我理解成：
1、其他应收款期末总账余额 (不考虑坏账准备的情况下) 为借方300万，其中期末客户往来明细分类账中贷方余额的合计100万，这贷方余额100万应重分类到报表中其他应付款栏中；
2、其他应付款期末总账余额为贷方800万，其中期末供应商往来明细分类账中借方余额的合计300万，这借方余额300万应重分类到报表中其他应收款栏中；
3、重分类后，报表中原其他应收款200万应调整为600万（原报表项目中200万+重分类去其他应付款中的其他应收款期末客户往来明细分类账中贷方余额100万+重分类过来的其他应付款期末供应商往来明细分类账中借方余额300万）；原其他应付款500万应调整为900万（原报表项目中500万+重分类去其他应收款中的其他应付款期末供应商往来明细分类账中借方余额300万+重分类过来的其他应收款期末客户往来明细分类账中贷方余额100万）。