根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告财政部 税务总局公告2021年第42号》规定,《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策,执行期限延长至2023年12月31日,即2022年员工取得的年终奖金依然可以选择单独计税方式计算缴纳个人所得税。
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,单独计税方式计算方式为,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(如下表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。
分解计算步骤,第一步,全年一次性奖金收入除以12个月得出的商;第二步根据商查表《按月换算后的综合所得税率表》确定适用税率和速算扣除数;第三步套公式,应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
举例:
全年一次性奖金收入为8万元,单独计税方式下,80000÷12=适用税率为10%,速算扣除数为210元,应纳税额=80000×10%-210=7790元。
合并计税方式,将取得的全年一次性奖金收入并入综合所得,员工取得全年一次性奖金收入,即年终奖,实质属于工资薪金所得,工资薪金所得并入综合所得时,全额并入综合所得应纳税所得额。综合所得除了包括工资薪金所得,还包括劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得,劳务报酬所得以及特许权使用费所得以收入额的80%并入综合所得,稿酬所得以收入额的56%并入综合所得。