境内关联交易的三个税务风险

Question

如题所述

Answer 1

境内关联交易的税务风险不容忽视，即使企业只在国内开展业务，也可能面临风险。随着国内集团企业扩张，频繁的内部交易隐藏着潜在问题。税务机关在实际操作中发现，一些企业如M公司，在境内关联交易中存在税务处理不当的情况。

首先，风险点一涉及以管理指令代替交易合同。M公司未与K公司签订零部件销售合同，导致增值税和企业所得税的纳税义务发生时间可能与实际交易不符，一旦出现交易和申报时间不一致，缺乏合同佐证，企业可能需要对收入进行调整。企业集团在处理此类交易时，应重视合同管理，确保纳税义务的准确申报。

其次，风险点二涉及利用税负差异转移利润。M公司与K公司的交易定价可能导致税负不均衡，不符合《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的要求。税务机关有权对定价不公允的交易进行调整，企业需充分考虑内部定价的合理性，避免税务风险。

最后，风险点三涉及借款利息支出的合规性。M公司向关联方的借款超出法定债资比，利息支出可能需要满足独立交易原则或支付方税负不高于关联方，否则可能面临调整。集团企业在资金管理上需谨慎，确保借贷业务的税务合规性。

总结来说，企业应全面审视和规范境内关联交易，确保各项操作符合税法规定，以降低税务风险。同时，财务人员在资金运作和税务处理上需具备敏感性和专业知识，以避免不必要的税务问题。