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上一期和大家介绍了个体工商户税务登记和税费申报相关内容。本期我们通过案例和大家一起学习如何填写申报表。
实际经营过程中,个体工商户的定税额与开票额都不同。为了方便大家理解,我们将案例中的个体工商户设定为以下几种情况:
1、税务机关核定税额不超30万;这种情况较为普遍,案例中我们假设其核定税额为每季度156000元;
2、案例中个体工商户主营行业为商业(销售商品)或服务业(如餐饮业)。填写时对应不同列,请注意分辨。
税费优惠政策
(2021年11号文)2021年4月1日至2022年12月31日,对季度销售额45(含)万元以下的增值税小规模纳税人,免征增值税。
(2019年13号文)城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加减半征收。
自开普票+自开专票
自开普票+自开专票指的是,纳税人使用税控器具自行开具增值税普通发票和专用发票。为了方便大家理解,我们通过表格将案例进行分类。
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增值税及附加税费申报表填写 <
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图例一,自开普票440000,满足增值税免征政策。直接将440000填写在主表第11行“未达起征点销售额”中。其他数据自动带出。
图例二,自开普票460000,不满足增值税免征政策,但享受减按1%征收政策。
主表第3行:”其他增值税发票不含税销售额“填写460000;
主表第1行:“(一)应征增值税不含税 销售额(3% 征收率)”与主表第3行数据相同填写460000;
主表第18行:“本期应纳税额减征额”等于460000*2%=9200;
主表第24行:“本期应补(退)税额”自动带出4600。
图例三,自开普票加自开专票销售额不超45万,自开普票部分(200000)可以享受增值税免征政策,自开专票部分(240000)需要缴纳增值税,但享受减按1%征收政策。
主表第2行:”增值税专用发票不含税销售额“填写240000,
主表第1行:“(一)应征增值税不含税 销售额(3% 征收率)”填写240000;
主表第11行:“未达起征点销售额”填写200000,
主表第18行:“本期应纳税额减征额”等于240000*2%=4800;
主表第24行:“本期应补(退)税额”自动带出2400。
图例四,自开普票+自开专票销售额超45万,不享受增值税免征政策。需将自开普通发票金额(200000)与自开专票金额(260000)分别填写至主表的第3行和第2行。主表第1行填写第2行加第3行的金额(460000)。增值税享受减按1%征收政策。
主表第2行:“增值税专用发票不含税销售额”填写260000
主表第3行:”其他增值税发票不含税销售额“填写260000
主表第1行:“(一)应征增值税不含税 销售额(3% 征收率)”填写460000
主表第18行:“本期应纳税额减征额”等于460000*2%=9200;
主表第24行:“本期应补(退)税额”自动带出4600。
图例五,自开专票任意金额(10000),无法享受增值税免征政策。但可以享受增值税减按1%征收政策。
主表第2行:“增值税专用发票不含税销售额”填写10000;
主表第1行:“(一)应征增值税不含税 销售额(3% 征收率)”填写10000;
主表第18行:“本期应纳税额减征额”等于10000*2%=200;
主表第24行:“本期应补(退)税额”自动带出100。
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增值税减免税申报表明细
在填写主表时,因为可以享受增值税减征政策,所以需要在主表的第18行填写减征额。同时,当主表第18行填写减征额时,则需要在增值税减免税申报表明细中填写减免税信息。
打开增值税减免税申报表。在减税项目中添加项目,选择规模纳税人减按1%征收增值税政策。依次填写
本期发生额与
本期实际抵减税额。点击 【确定】按钮回到主表。
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附列资料(二)附加税税费情况表
打开附列资料(二)(附加税税费情况表),系统自动填写。检查无误后点击【
确定】按钮。案例中销售额超30万元,教育费附加和地方教育附加不能享受免征。但是,附加税可以享受减半征收。
销售额不超30万元时,教育费附加和地方教育附加享受免征。城市维护建设税享受减半征收。
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定期定额户自行申报
在页面上方搜索“
定期”关键词,在搜索结果中选择“
定期定额户自行申报”。也可以通过点击“我要办税/税费申报及缴纳/综合申报/定期定额户自行申报”进入该模块。
如需申报2021年第三季度定期定额税费,所属期起为2021年7月1日,所属期止为2021年9月30日。
进入定期定额户自行申报模块后,系统自动按定税额填写应税项。个人所得税和水利建设专项收入的计税依据是
增值税发票的开票总额(包括普票、专票、卷票、定额发票和手写发票等)。用户将开票总额填写在应税项中后点击上方【
申报】按钮即可。