日常工作中企业所得税计提和核算，
计提时：
借：所得税费用，
贷：应交税费-应交企业所得税，
缴纳时：
借：应交税费-应交企业所得税，
贷：银行存款，
第一季利润总额10000；
第二季利润总额30000；
第三季利润总额5000；
第四季利润总额50000；
所得税税率5%。
1.第一季度交税的时候：
利润总额为10000，按10000交所得税，
借：所得税费用500，
贷：应交税费-应交所得税500，
借：应交税费-应交所得税500，
贷：银行存款500，
2.第二季度交税的时候：30000，已经交了10000的所得税，还需要交20000的所得税
借：所得税费用1000，
贷：应交税费-应交所得税1000，
借：应交税费-应交所得税1000，
贷：银行存款1000，
3.第三季度：利润总额5000，已经交了30000的所得税，5000-30000=-25000，
因为-25000<0，所以第三季度不用上所得税，
4.第四季度：利润总额50000，已经交了30000的所得税，还需要交20000的所得税
借：所得税费用,1000，
贷：应交税费-应交所得税1000，
借：应交税费-应交所得税1000，
贷：银行存款1000，
总的算：50000*5%=2500，加一下所得税费用的借方金额也是2500。
如果到年末，第四季度少了补税，多了退税或者抵明年的所得税。