三大财务报表之间的关系如何

Question

如题所述

Answer 1

一、会计报表项目的基本勾稽关系
会计报表项目的基本勾稽关系包括：资产等于负债加所有者权益；收入减去费用等于利润；现金流入减去现金流出等于现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽。这些关系是会计报表的基础平衡关系，通常没有问题，但仍然需要在调查程序中给予必要的关注。
二、资产负债表与利润表之间的勾稽关系
资产负债表中的短期投资和长期投资需要与利润表中的投资收益进行复核和匡算，以确认其合理性。应关注是否存在资产负债表中没有记录的投资项目却在利润表中出现投资收益，或者投资收益远超过投资本金等异常情况。此外，应根据资产负债表中的固定资产和累计折旧金额，复核和计算利润表中的管理费用—折旧费用的合理性。结合生产设备的增减、开工率和能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否得到产能和能源消耗的支持。还需要检查利润及利润分配表中的“未分配利润”项目与资产负债表中的“未分配利润”项目数据的勾稽关系是否正确。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系
资产负债表中的“货币资金”项目期末与期初的差额应与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”相符合。通常，企业的“现金及现金等价物”与“货币资金”的口径是一致的。销售商品、提供劳务收到的现金应与主营业务收入和其他业务收入乘以（1+增值税税率）加上预收账款增加额减去应收账款和应收票据增加额相符合。购买商品、接受劳务支付的现金应与主营业务成本和其他业务成本加上存货增加额乘以（1+增值税税率）加上预付账款增加额减去应付账款和应付票据增加额相符合。