请教老师，企业所得税汇算清缴中企业公益性捐赠如何填表？

Question

企业2013年向玉树地震灾区捐赠本企业生产产品5万元（销售含17%增值税），结转营业外支出4.23万元(成本3.5万元、销项税0.73万元)，2013年度全年利润6万元。依税法规定用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。请问企业所得税年报上应该如何填？，表一“视同销售收入”、表二视同销售成本要填吗，哪表三的捐赠又如何填呢？谢谢！

Answer 1

捐赠支出，视同销售只是计算增值税时使用，企业所得税不需要按视同销售处理，所以表一不需要填列。
正常入账，营业外支出为4.23万元，填列在表二的23行（营业外支出的捐赠支出）
年度利润为6万元，12%*6=0.72万元
所以在表三的第28行，账载金额填列4.23万元，税收金额填列0.72万元，调增金额填列3.51万元即可。
最后，将表三的调增金额合计填列在表A的第14行，计算应补缴的所得税就行了。追问

老师，您好。您说企业所得税不需要按视同销售处理，哪表一第十五行“货物、财产、劳务视同销售”又指什么呢？《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》填表说明上表述“第15行....将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。”再次请教，谢您了。

追答

哦，是的。
应该做视同销售调整
那么在我上面所说的项目填列外，还需填列以下项目：
1、收入表填列第15行，按销售单价填列
2、成本费用表填列第14行，按实际成本价填列
3、附表三填列第2行，直接将1和2的差额填列在调增金额里（即利润）

来自：求助得到的回答