自产产品用于职工福利 进项可以抵扣吗

Question

如题所述

Answer 1

自产产品用于职工福利 ，其进项税可以申报抵扣。
理由：
1.企业将自产产品用于职工福利，依税法规定，应视同销售货物，需要计提销项税，所以，其对应的进项税可以申报抵扣。
政策依据：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；……”
2.营改增后，不予抵扣进项税额的14种情形里不包含“自产产品用于职工福利”
第一种情形 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二种情形 用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。
第三种情形 用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。
第四种情形 用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
第五种情形 用于个人消费的购进货物 、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：交际应酬消费、职工个人的车辆加油费等。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，则进项税额可以抵扣。
第六种情形 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的购进货物是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。
第七种情形 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务是指因管理不善造成在产品、产成品被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成在产品、产成品被依法没收、销毁、拆除的。该在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣
第八种情形 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
上述所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的。非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。
第九种情形 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。上述所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。
第十种情形 购进的旅客运输服务。
旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。
第十一种情形 购进的贷款服务。
贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。
第十二种情形 购进的餐饮服务。
餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。
第十三种情形 购进的居民日常服务。
居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。
第十四种情形 购进的娱乐服务。
娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

Answer 2

可以抵扣的。根据增值税法规定，自产的商品用于员工福利要视同销售，所以进项税可以抵扣。用自产的货物用于职工福利，视同销售，有增值税销项，那么进项可以抵扣。
用外购的货物用于职工福利，其增值税进项不可抵扣。

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。

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Answer 3

《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会[1993]83号）规定：
《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规
定如下：
一、会计科目
（一）企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明
细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额
转出”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额
中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记
；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登
记；退回多缴的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销
售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的
销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后
，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款
。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；进口货物办理退税后发生退货或者退
关而补缴已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失
以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
（二）账务处理方法如下：
1.企业在国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——
应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额
，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用
”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付
票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
2.企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—
—应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同
），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”
等科目。
企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——
应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科
目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。
3.企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交
增值税（进项税额）”科目；按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物
成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、
“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“
银行存款”等科目。
4.企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金—
—应交增值税（进项税额）”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“
材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应
付账款”、“银行存款”等科目。
5.企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税
额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除按规定计算的
进项税额后的数额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目；按应付或实际支付的
价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值，其会
计处理办法按现行有关会计制度规定办理。
企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直
接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及
接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业（以下简称小规模纳税企业）购
入货物及接受应税劳务支付的增值税额，也应直接计入有关货物及劳务的成本，
其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
企业购入货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），其会计处理方法仍按
照现行有关会计制度规定办理。
7.企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股
东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”
、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照规定收取的增值税额，贷记
“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销
售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的
会计分录。
8.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的
增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目；按规定收取的增值
税额，贷记“应交税金——应交增值税”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售
收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。
9.企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。企业向海关办
理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货
物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目
，贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目；出口货物办理退税后发生的
退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。
10.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增
值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目
。
企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，
应视同销售货物计算应缴增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交
增值税（销项税额）”科目。
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应缴增
值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目
。
企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增
值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科
目。
11.随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税，借记“应收账款”
等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退还的包
装物押金，按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金—
—应交增值税（销项税额）”科目。
12.企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途
等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损益”、“在建工程
”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。
属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产
成品成本一并处理。
13.企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”，小规模纳
税企业记入“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多缴
的增值税，作相反的会计分录。
14.“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税
劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供
应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期
末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税；尚未抵扣的增值税，可以抵顶
以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
15.企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目，可按上述规定设置有关的
专栏进行明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置
明细科目进行核算；在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再
将有关明细账的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。小规模纳税企业，仍可
沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。
二、会计报表
企业应增设会工（或会商等）01表附表1“应交增值税明细表”，本表应根据“应交
税金——应交增值税”科目的记录填列。
《 关于印发的通知》（财会
[2012]13号）规定：
一、试点纳税人差额征税的会计处理
（一）一般纳税人的会计处理
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售
额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增
设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的
销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的
种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项
税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支
付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支
付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少
的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷
记“主营业务成本”等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业
税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规
定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企
业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税
费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“
主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”
等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售
额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成
本”等科目。
二、增值税期末留抵税额的会计处理
试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值
税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的
，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 开始试点当月月初，
企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费—
—增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（
进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。 “应交税费——增值
税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目
或“其他非流动资产”项目列示。
三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际
税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够
符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金
额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资
金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
（一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购
买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳
税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，
用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用设
备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账
款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免
税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷
记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业
发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行
存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减
免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统5
专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的
，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业
购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目
，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应
交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费
用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”
等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科
目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——
应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 “应交税费——应交增值税”科目期末
如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非
流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
按上述规定用于福利的进项不能抵扣