审计程序中询问 是什么？

Question

如题所述

Answer 1

　　审计询问是指审计人员向被审计单位内部或外部有关方面调查了解某些事项，一般采取面对面，一问一答的形式，它属于“查询法”的范畴。这种审计方法贯穿于审计全过程。

　　构成“审计询问”有六个要素：(1)询问主体；(2)询问对象；(3)询问的问题；(4)询问时机；(5)询问地点；(6)询问策略和方法。
　　1.询问主体的确定
　　询问主体当然是审计人员，但在审计实践中，具体到应由哪个审计人员提问，则并非如此简单。一般而言，如果是对一般性问题进行询问，那么谁是具体某个事项的审查者，谁就是提问者，因为，谁审计某个事项，其对这个问题的由来比其他审计人员有较多的了解，换其他审计人员显然会多费周折。但如果是对重大问题进行询问，则具体的提问者就应视具体情况选择。一是选择经验丰富的审计人员，优势在于其在询问过程中易抓住问题的症结或漏洞，二是由审计组负责人或事务所负责人(或审计机关领导)出面进行询问，一来领导深入一线，便于掌握情况，二来以示审计的重视程度，无形中加大了审计力度。
　　2.询问对象的分类和相应的策略
　　每个人都有每个人性格、心理，审计询问也是人与人的交谈过程，要取得好的效果，前提是对谈话人的心理和性格有所把握。如果采用一成不变的方式，询问的效果将大打折扣，必须区别对待，分而制之。按照心理学家荣格提出的观点，人的性格和心理大体分为分析型、冲动型、友善型、表现型四种。
　　分析型对象做事比较程序化而且有条理，对人对已都非常严格，他们的不足之处在于直觉性较差，不能很快与别人的感情产生共鸣，通常也不善于表达自已的情感，对于这类对象，应注意以下几点：(1)询问应事先预约，因为这类对象一般工作很有计划性，他们不喜欢被人打破计划；(2)询问时尽量用数据和事实支持有关观点、问题；(3)尽可能把你的问题写成书面材料留给他们，这类对象喜欢掌握书面材料。
　　冲动型对象喜欢掌握事务，精力充沛，这种人只关注事情的宏观计划，而不善于处理细节。针对这类对象，应该注意：(1)询问时间应事先预约，由于他们对时间极为敏感，喜欢言简意赅，应此询问者应在限制好的时间内结束提问；(2)说话要有力度并且充满活力，这会给这类对象留下好的印象；(3)谈话时可以提及一些共同的熟人，便于此类对象接受你。
　　友善型对象友善且非常合作，具有团队精神，他们的缺点在于他们不能让别人分担他们真正的感情，很难搞清楚他们真正的需求。询问时要注意以下几点：(1)给予充分的时间，这类对象需要较长时间的解释，才可能理解你的一些观点；(2)真心表达你对他们的兴趣，表达你的诚意，有利于与此类对象建立良好的询问氛围；(3)应主动出去，友善型对象不善言谈，因此可以谈些无关话题，以便真正了解对方需求。
　　表现型对象很外向，善于交际，天生热情，他们的缺点是不善于聆听，非常喜欢高谈阔论，询问时应注意：(1)要活泼，不要过于严肃，过于严肃会抑制对方谈话的兴趣；(2)注意聆听，表现出浓厚兴趣，此类对象会认为你喜欢他们；(3)注意引导问题方向，这类对象喜欢高谈阔论，经常会偏离主题。
　　3.询问时机的把握
　　目前审计询问中最常见问题是不重视询问的时机，审计一发现问题，不论问题大小、时间地点，随口就向有关人员询问。时间一长，被审计单位人员不胜其烦，审计环境可想而知。因此，审计人员应重视询问时机的把握，一是尽量将询问的问题归集，分类，必要时，要对问题进行一些设计，体现条理性、逻辑性，而不是有一点问一点或是一股脑的问出来，同时要在掌握充分数据、材料的基础上提问，以免造成不必要的被动；二是尽量在不影响对方工作的情况下进行询问，以免造成对方反感；三是对重大问题，要当机立断，在第一时间对当事人进行询问，以免失去最佳时机；四是对重大问题的询问，要运用好一些特殊时间段，如上下班时间，审计人员在这些时间段突然对对象进行询问，造成对方心理压力，有利于问题的突破。
　　4.询问地点的选择
　　审计询问地点的选择也是有讲究的，首先询问要避免嘈杂的场所，除谈话对象和审计人员外，不应有第三者在场。比如在被审计单位，不应在会计工作的场所，因为有其他人进出办事，也不利于谈话保密。其次对重大问题的询问，最佳地点应选择在事务所(或审计机关或内审机构所在地)进行，以示询问的正规性。
　　5.询问的具体方法
　　针对不同的对象采取不同的询问策略，在此基础上，对具体情况应采取有效的方法，这样询问才能产生好的效果。实践中主要有以下一些方法：
　　(1)突然袭击法，一般审计开始时，被审计单位会比较重视，心理多有准备。审计人员不宜在此时进行重要问题的询问，要不露声色，待对方松懈时，突然询问，再配合其他审计方法，如盘点，则效果一般较好；
　　(2)单刀直入法，如果审计中询问一般性问题或是证据掌握已较充分，询问只是为了证实一些情况，这种情况下，应开门见山，向询问对象讲清厉害关系，要求予以讲清情况；
　　(3)迂回求证法，实践中某些问题从其他角度无法得到完全证实，必须向有关人员询问，但问题又不便于向被审计单位人员全部透露，以免打草惊蛇，这时询问就必须非常小心，询问不应暴露审计人员的目的，尽量从旁求证；
　　(4)循循善诱法，审计实践中经常有这种情况，向被审计单位有关有人员询问时，对象明明知道事情的来龙去脉，但在未得领导的指示时，根本不予配合。这时就需要审计人员以法、以理、以事实引导谈话对象。
　　(5)旁敲侧击法，实践中发现的一些疑点，大部分都不能立刻作出作弊的结论，需向有关人员查询、核验，这时宜多作旁敲侧击的提问，多问几个为什么，逐步深入、具体化。提问的语气要尽量避免提出涉及他的责任的敏感问题。提问的目的，着重是弄清来龙去脉、有关事情真相，以便取证、确认事实，至少是求取扩大线索，为进一步追查、核实创造条件，不能操之过急。总之，询问的具体方法因人而异，因事而异，各种方法交错融合，没有一定之规。此外，询问的同时，一定要做好书面记录工作，询问完毕后由询问对象签字，以此作为询问的审计证据。

Answer 2

同学你好，很高兴为您解答！

　　询问

　　询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。

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