个税分录怎么做分录

Question

如题所述

Answer 1

个税在计提工资时、支付工资时、实际支付个人所得税时三个时点做分录各自不同，如下：

1、计提工资时：

借：管理费用——工资。

贷：应付职工薪酬（实发工资＋个人社保＋个人公积金＋个税）。

2、支付工资时，同时提取个人所得税和个人应付社保部分：

借：应付职工薪酬——（实发工资＋个人社保＋个人公积金＋个税）。

贷：应交税费——应交个人所得税其他应付款——个人社保其他应付款——个人公积金。

银行存款或现金（实际发放工资部分）。

注：应付职工薪酬中，二级科目工资并不再具体分三级科目。

3、实际支付个人所得税时，也就是申报纳税：

借：应交税费——应交个人所得税。

贷：银行存款。

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45％，最低一级为3％，共7级。

经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5％，最高一级为35％，共5级。

比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20％的比例税率。