补充公积金要交企业所得税和个人所得税吗?分别怎么交算的?

Question

补充公积金要交企业所得税和个人所得税吗?分别怎么算的?
条例里有没有明确规定交多少企业所得税和个人所得税?

Answer 1

个人所得税：
《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号规定：
根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。
单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

企业所得税
新《企业所得税法实施条例》第三十五条规定：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
请查阅当地省政府规定的标准，补充公积金如果超过标准不可以税前列支。

Answer 2

要交，条列规定按国家法律法规规定缴纳的公积金正常扣除，补充公积金不是国家法律法规规定的内容，所以要缴纳企业所得税和个人所得税。

Answer 3

由于各地执行以下文件的不同，特别是个人所得税，要以本省地方税务部门文件为准。在具体的行政行为当中你可以交完这部分的个税后，如果你对这些规范性文件认为有不妥的，可以在行政复议当中一并提出审查。企业所得税就以省一级为准。

Answer 4

先说明标准问题：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

“职工本人上一年度月平均工资12%的幅度”，超过了这个标准的部分要缴纳个税和企业所得税，具体交多少要根据具体超过的数目来计算。没有超过标准则无需缴纳两税。