财务尽职调查是评估企业在财务方面的重要环节,主要包括以下几个方面的内容:
首先,关注会计主体的基本信息。这包括核查企业的营业执照、验资报告、公司章程和组织架构图,了解其全称、成立时间、注册资本、股东背景、投资形式、性质及主营业务。此外,还需详细研究企业的历史沿革,特别是其本部及相关具有控制权的公司的信息,并对关联方进行适当了解。
其次,财务组织结构是尽职调查的另一重点。要考察企业的财务组织架构,涉及子公司财务负责人的任命、奖惩制度,以及子公司财务报告的体制。同时,了解财务人员的构成,如年龄、职称和学历分布,以及企业会计电算化和企业管理系统的使用情况。
薪酬政策也是关键,包括薪资计算方法,尤其是变动工资的依据和计算方式。还需查看企业对于“四金”(养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险)的缴纳政策及其实际执行情况,以及福利政策的制定和执行。
会计政策则是深入分析的目标,需考察企业当前采用的会计政策,近3年的重大变化及其对我们可能产生的影响。此外,合并报表的原则和范围,接受外部审计的政策,以及近3年的审计报告情况都需要详细记录。
税费政策的了解同样不可忽视,涉及税费种类、税率、计算基数、收缴部门,以及税收优惠政策、减免负担等。还需关注关联交易的税收规定,以及集团公司内部管理费和资金占用费的税收政策。同时,税收汇算清缴情况和并购后可能的税费政策变化也应纳入调查范围。
财务尽职调查(Due Diligence Investigation)又称谨慎性调查,一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后,经协商一致,投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购(投资)等资本运作活动时进行,但企业上市发行时,也会需要事先进行尽职调查,以初步了解是否具备上市的条件。