又到了一年的年底，许多公司开始准备发放年终奖，让人羡慕不已。今天，我们从税务角度来探讨如何处理年终奖才能最小化税收。请大家认真观看，因为如果选择错误的计税方式，可能会多缴纳数千元的税款。
首先，我们要明确的是，今天讨论的年终奖是指狭义上的年终奖，它的税务名词是“全年一次性奖金”。根据相关规定，全年一次性奖金包括以下几种情况：
然而，像半年奖、季度奖、加班费、先进奖、考勤奖等，并不属于全年一次性奖金的范畴，需要与当月工资、薪金合并计算个人所得税。
根据财税〔2018〕164号文件和财政部、税务总局公告2021年第42号规定，居民个人在2023年12月31日前，可以选择对全年一次性奖金单独计税，也可以选择将其并入综合所得计税。
选择不同的计税方式会导致不同的税率和所需缴纳的个人所得税金额有所不同。因此，我们有必要提前了解相关规定，并做好筹划，以确保年终奖计算正确，从而增加到手工资。下面通过一个案例来说明不同计税方式带来的纳税差异：
假设小明在2022年的综合所得收入为7.2万元，扣除三险一金后，专项附加扣除为1.2万元，年终奖为4.8万元。不考虑其他因素，小明应该选择将年终奖并入综合所得计税还是单独计税呢？
如果小明选择将年终奖并入综合所得计税，他需要缴纳的个人所得税为：(72000 + 48000 - 60000 - 12000) × 10% - 2520 = 2280元。
如果小明选择单独计税，他的个人所得税分为两部分：一部分是综合所得，另一部分是单独计税的全年一次性奖金。
对于综合所得，小明需要缴纳的个税为：(72000 - 60000 - 12000) × 3% - 0 = 0元。
而全年一次性奖金单独计税需要缴纳的个税为：48000 × 10% - 210 = 4590元。
经过计算，小明选择将年终奖并入综合所得计税更划算，能节省的个税为：4590 - 2280 = 2310元。但有时单独计税会更划算，我们再举一个例子：
假设小白在2022年的综合所得收入为19.2万元（扣除三险一金后），专项附加扣除为1.2万元，全年一次性奖金为4.8万元。小白应该如何选择年终奖的计算方式呢？
如果小白选择将年终奖并入综合所得计税，他需要缴纳的个税为：(192000 + 48000 - 60000 - 12000) × 20% - 16920 = 16680元。
如果小白选择单独计税，他需要缴纳的个税为：综合所得需要缴纳的个税 + 年终奖单独计税需要缴纳的个税 = (192000 - 60000 - 12000) × 10% - 2520 + 48000 × 10% - 210 = 9480 + 4590 = 14070元。
经过计算，小白选择单独计税更划算，能节省的个税为：16680 - 14070 = 2610元。
通常情况下，中低收入群体选择将年终奖并入综合所得计税更划算，而高收入群体选择单独计税更划算。尽管计算过程可能比较复杂，但在实际操作个税汇算时，只需要在申报系统中测试单独计税和并入综合所得计税的结果，然后选择交税较少的方式即可。
关于全年一次性奖金，还有以下几点需要说明：
1. 建议在单位代扣代缴阶段选择单独计税。这样，在次年个税年度汇算时，还可以重新选择是单独计税还是并入综合所得。
2. 如果年终奖选择单独计税，正好达到临界点（雷区）的话，可以考虑通过分别考核、分别核算、分别发放的方式，将全年一次性奖金拆分为两个金额。
3. 单独计税方式一年只能用一次，其他奖金需要与当月工资薪金合并计算个税。
4. 年终奖的具体筹划可以参考以下思路：
(1) 根据计算的应纳税所得额来确定，如果计算结果≤0，选择并入综合所得更划算。
(2) 如果应纳税所得额结果>36000元，为了避开雷区，可以进行必要的年终奖和工资分配，分配的年终奖选择单独申报更划算。
以上表格供参考。
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