企业所得税与增值税的区别

Question

如题所述

Answer 1

企业所得税与增值税的区别：
增值税属于流转税，是以商品生产流通环节或提供劳务、服务，销售无形资产、不动产的增值额为计税依据征收的一种税；
而所得税根据纳税人不同，分为个人所得税和企业所得税，是以生产经营所得和其他所得为依据征收的一种税。
1、两者的含义及计税依据不同
增值税是流转税，每流转一个环节，均要以其增值额为依据，计算缴纳增值税；所得税是以应纳税所得额为计税依据，缴纳的所得税。
2、纳税人身份的区分不同
增值税根据纳税人年度应纳税所得额划分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人身份下其增值税具体计税方式以及可以享受的优惠政策也不同。所得税根据纳税人是否属于具有独立法人资格，分为企业所得税和个人所得税，具有独立法人资格的有限公司以及股份有限公司公司层面缴纳企业所得税；对于自然人个人、个体工商户、个人独资企业以及合伙企业仅缴纳个人所得税。法人企业又根据其是否符合小微企业的条件，分为小微企业和非小微企业。
3、两者的计算公式不同
增值税一般纳税人一般计税方式下，增值税应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-准予抵扣的进项税额
根据具体应税销售行为，适用税率分为13%、9%、6%以及零税率。
增值税小规模纳税人或一般纳税人提供可以适用简易计税方法的应税销售行为，增值税应纳税额=不含税销售额×适用征收率
标准征收率分为两档，3%和5%。
企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=（会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×税率，企业所得税标准税率为25%。
个人所得税将所得分为9类，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得以及偶然所得。前四项属于综合所得，其他五项属于分类所得。
综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（税率为七级超额累进税率）
生产经营所得应纳税额=生产经营所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除（税率为五级超额累进税率）
其他四项分类所得应纳税额=应纳税所得额×税率（财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得以及偶然所得标准税率均为20%）。
4、两者缴税方式不同
增值税按月或按季度申报缴纳；企业所得税采取按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补；个人所得税综合所得以及生产经营所得也是按年计征，分期预缴，次年（综合所得汇算清缴时间次年3月1日至6月30日）或年终（生产经营所得汇算清缴时间年度终了至3月1日之前）办理汇算清缴，多退少补。
5、最终负税者不同
增值税属于流转税，价外税，增值税税额随着商品、劳务等的流转，转嫁给最终的消费者，即最终消费者是增值税的负税者。而所得税的负税者是纳税人，企业所得税的负税者是企业，企业的收入扣除成本费用后的金额为企业的利润，企业缴纳的企业所得税计入“所得税费用”，也属于费用的范畴，属于企业的税务成本，所以，企业所得税的负税者是企业。个人所得税的负税者是纳税人个人，个人取得所得，按照规定缴纳个人所得税，税后收入才是纳税人到手的实际收入。
法律依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条　增值税税率：
(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5．国务院规定的其他货物。
(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
(四)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。