递延所得税资产与所得税费用的关系

Question

如题所述

Answer 1

主要体现在企业财务报表的会计处理和税务处理上。
递延所得税资产是由于企业按照税法规定计算应纳税所得额时，由于某些原因（如税法与会计制度的差异、资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异等）产生的暂时性差异而形成的。这种暂时性差异会在未来通过企业的盈利或亏损得以转回，从而影响未来的所得税费用。
一、递延所得税资产的形成
在企业进行会计核算时，由于税法和会计制度在确认收入、成本、资产和负债等方面存在差异，导致企业按照会计制度计算的会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间产生差异。这种差异包括可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。当企业存在可抵扣暂时性差异时，即资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会形成递延所得税资产。
二、递延所得税资产对所得税费用的影响
递延所得税资产的存在意味着企业未来可以减少应纳税所得额，从而减少未来的所得税费用。因此，在编制财务报表时，企业需要将递延所得税资产作为一项资产列入资产负债表，并在利润表中反映其对所得税费用的影响。
具体来说，当企业确认递延所得税资产时，会减少当期的所得税费用。这是因为递延所得税资产代表了未来可抵扣的税额，相当于企业在当期预支了未来的税收利益。随着时间的推移，当这些暂时性差异逐步转回时，递延所得税资产会相应减少，所得税费用则会相应增加。
三、递延所得税资产的管理与风险控制
企业应当加强递延所得税资产的管理，确保准确核算和及时申报。同时，还需要关注税法和会计制度的变化，及时调整会计处理和税务处理策略，以防范和控制风险。此外，企业还应定期对递延所得税资产进行审查和评估，确保其真实性和合理性。
综上所述：
递延所得税资产与所得税费用的关系主要体现在企业财务报表的会计处理和税务处理上。递延所得税资产的形成是由于税法和会计制度之间的差异导致的暂时性差异。这种暂时性差异会影响未来的所得税费用，使得企业在当期预支未来的税收利益。因此，企业需要加强递延所得税资产的管理和风险控制，确保财务报表的准确性和合规性。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法》
第十条规定：
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十六条规定：
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
《企业会计准则第18号——所得税》
第四条规定：
企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。