递延法会计处理

Question

如题所述

Answer 1

在企业所得税的会计处理中，递延法到负债法的转换涉及到如何调整转回年度的税率。以某企业为例，其固定资产原值为40万元，税务上规定使用5年，会计上则为8年。在税率变化前，每年税前利润为100万元，税率为33%，后变为40%。在前五年，产生时间性差异，这部分差异在递延法下被推迟处理；后三年，差异转回。

在递延法下，前五年会计处理与负债法一致，无需调整。从第六年起，企业假设由递延法转为负债法。以下是账务处理的几个阶段：

第六年：


借：所得税 403,500
递延税款 16,500
贷：应交税金-应交所得税 420,000



第七年，转为负债法，调整递延税款余额和税率变更影响：


借：所得税 6,300
贷：递延税款 6,300


或者：


借：所得税 396,500
递延税款 23,500
贷：应交税金-应交所得税 420,000



第八年，继续采用负债法：


借：所得税 400,000
递延税款 20,000
贷：应交税金-应交所得税 420,000

扩展资料

递延法是按暂性差异发生年度的税率计算其纳税影响数，作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。在税率变动或开征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。