其他应付款的帐务处理应该怎么做
提取工会经费
借:管理费用
贷:其他应付款--工会经费
提取职工教育经费
借:管理费用
贷:其他应付款--职工教育经费
应付经营性租赁的租金
借:管理费用/制造费用
贷:其他应付款
收取存入保证金
借:银行存款
贷:其他应付款
"其他应付款"账户的涉税点
1、长期存在贷方余额
风险点:
◆金额大
◆长期存在
企业存在上述风险点的情形:
◆其他应付款的对象为投资人
◆与投资人的往来款不签署任何合同或协议
应对的措施:
◆明确款项的用途
◆签署合同或协议,约定好借款时间
2、故意涉险,隐匿收入
例:税务人员在对某一般纳税人企业进行纳税检查时,发现记账凭证摘要栏写着"清理废料",金额2000元,会计处理为:
借:银行存款2000
贷:其他应付款2000
解析:
(1)少确认收入,少交了企业所得税,如果是超过申报期被税务机关发现,需要补交税款和滞纳金.
(2)少缴纳了增值税,如果是超过申报期被税务机关发现,需要补交税款和滞纳金.
账务调整如下:
借:其他应付款2000
贷:其他业务收入-废料1740
应交税费-应交增值税(销)260
3、对"代垫款项"处理错误的问题
例:A企业为一般纳税人,2017年在销售货物给甲企业,该批货物不含税金额100万元,税额17万元.同时,A企业还垫付了甲企业装卸费10000元,支付给装卸公司.
A企业账务处理:
借:银行存款11700000
贷:主营业务收入1000000
应交税费-应交增值税(销)170000
借:其他应收款-甲公司10000
贷:银行存款10000
税法规定:
增值税应税销售额=销售额+价外费用
结论:A企业代垫的装卸费属于价外费用,应并入销售额计征增值税.
账务调整:
借:其他应收款1452.99
贷:应交税费-应交增值税(销)1452.99
4、对逾期包装物押金处理错误的问题
例:广达海鲜批发公司,是增值税一般纳税人,其在销售海鲜时提供包装物并收取押金,包装物回收期限为3个月.2017年1月1日其因销售鲜鱼而收取的包装物押金20万元,4月1日该包装物仍未收回,广达海鲜批发公司开始催讨.请计算该公司包装物押金的销项税额.
账务处理:
2017年1月1日
借:银行存款200000
贷:其他应付款200000
2017年4月1日,未做任何账务处理.
税法规定:针对增值税纳税人收取的包装物押金,税务处理如下:
(1)逾期押金应并入所包装货物的销售额;
(2)未逾期且收取时间未超过1年的,不确定销售额;
(3)未逾期但收取时间超过1年的,押金应并入所包装货物的销售额.
税务处理:
广达海鲜批发公司于2017年4月1日应做如下处理::
借:其他应付款29059.83
贷:应交税费-应交增值税(销)29059.83
如果未来购买方确实无法偿还包装物,则账务处理如下:
借:其他应付款170940.17
贷:营业外收入-没收押金170940.1
注意:针对酒类企业销售白酒收取的包装物押金,在收取当期就并入销售额征税.
5、针对销售代销货物未确认增值税纳税义务的误区
例:飞跃轮胎厂于2017年1月7日委托大众4S店销售轮胎100件,协议价为1200元/件,该商品成本700元/件,增值税税率17%.2017年3月11日,飞跃轮胎厂收到大众4S店开来的代销清单时开具增值税专用发票.飞跃轮胎厂会根据代销清单的业绩确认支付给大众4S店的销售费用.
账务处理:
借:银行存款1200000
贷:应付账款-委托方1200000
税法规定:
中华人民共和国增值税暂行条例相关规定,单位或者个体工商户销售代销货物属于视同销售行为.
账务处理:
借:银行存款1200000
贷:应付账款--委托方1025641.03
应交税费--应交增值税(销项税额)174358.98
其他应付款的帐务处理应该怎么做?在处理其他应付款这个会计科目发生的账务处理内容时,要根据它实际发生的业务情况来计入分录.另外,有些财务习惯性长期将其他应付款挂账,这样税务上是会产生风险,挂账之前要能清楚相关风险.
温馨提示：答案为网友推荐，仅供参考