互联网平台送积分如何做账?
(一)积分确定为单项履约义务
政策依据:企业会计准则第14号-收入(财会[2017]22号)第三十五条规定:对于附有客户额外购买选择权的销售,企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利.企业提供重大权利的,应当作为单项履约义务,按照本准则第二十条至第二十四条规定将交易价格分摊至该履约义务,在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时,或者该选择权失效时,确认相应的收入.客户额外购买选择权的单独售价无法直接观察的,企业应当综合考虑客户行使和不行使该选择权所能获得的折扣的差异、客户行使该选择权的可能性等全部相关信息后,予以合理估计.
收入准则第二十条:合同中包含两项或多项履约义务的,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务.企业不得因合同开始日之后单独售价的变动而重新分摊交易价格.
(二)收入核算及账务处理
例:波司登羽绒旗舰店(一般纳税人税率13%)为促销引流,对购物满100元(含税),会赠送积分10分,一个积分再下次购物时候可以抵减1元,2019年12月31日,客户共购物11.3万元,累计送积分1.13万分,根据电商估计计,该积分兑换率为90%.
具体会计处理如下:
(1)会计处理要点
给消费者因购物而给奖励积分可以单独抵减下次购货款,向客户提供了一项重大权利,应作为一项单独的履约义务.客户总计消费11.3万元,羽绒服售价总计为11.3万元,积分为1.13万分,按照估计的兑换率,确定积分的单独售=11300×1×90%=10170(元)
新准则中关于计量的第二十条:合同中包含两项或多项履约义务的,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务.企业不得因合同开始日之后单独售价的变动而重新分摊交易价格.该公司依据准则规定按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊,具体如下:
分摊到羽绒服的收入(含税)=113000×113000/(113000+10170)=103669.72(元)
分摊到积分的收入(含税)=113000×10170/(113000+10170)=9330.28(元)
不含税的羽绒服收入=103669.72/1.13=91743.12(元)
不含税的积分的收入=9330.28/1.13=8256.88(元)
分摊到积分的收入确认为合同负债,属于一种未来要履行的义务.
(2)账务处理
借:其他货币资金-在线存款113000
贷:主营业务收入91743.12
合同负债8256.88
应交税费-应交增值税(销项税额)13000(113000/1.13*0.13)
假如到2020年1月份,按照估计的兑换率,客户使用奖励积分抵减了购物款,则商家账务处理如下:
2020年1月积分抵减货款时:
借:合同负债8256.88
贷:主营业务收入8256.88
因为在奖励积分环节商家全额计提增值税,所以积分消费兑换环节不用再计提增值税.
通过平台结算平台收取费用如何做账?
借:销售费用-平台费
贷:现金或者银行存款.
每月会计做帐流程:
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证.
2、根据记账凭证登记各种明细分类账.
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐.
4、结账、对帐.做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符.
5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明.
6、将记账凭证装订成册,妥善保管.
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