一、研究阶段
(一)原材料采购
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付账款等
(二)材料费、测试费、专利费等
借:管理费用——研发支出——材料
贷:原材料
借:管理费用——研发支出——其他
贷:银行存款
二、开发阶段
(一)发生原材料、人工费、制造费用等成本
借:研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他
研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他
贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款
(二)购进专用于研发的固定资产
借:固定资产
贷:银行存款
提折旧借:研发支出——费用化支出——折旧
贷:累计折旧
月末结转借:管理费用——研发支出——折旧
贷:研发支出——费用化支出——折旧
三、形成无形资产
借:无形资产
管理费用——研发支出(费用化支出)
贷:研发支出——资本化支出
研发支出——费用化支出
借:管理费用——无形资产摊销
贷:累计摊销
四、销售软件产品
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交城建税(*7%)
应交税费——应交教育费附加(*3%)
应交税费——应交地方教育费附加(*2%)
五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品
购进材料借:原材料
贷:银行存款
领用材料借:生产成本——原材料
贷:原材料
制造费用借:制造费用
贷:银行存款
人工费借:生产成本——工资
贷:应付职工薪酬
借:生产成本——制造费用
贷:制造费用
形成产品借:库存商品
贷:生产成本
六、销售嵌入式软件
销售:
借:银行存款
贷:主营业务收入——硬件收入
应交税费——应交增值税(硬件销项税额)
主营业务收入——软件收入
应交税费——应交增值税(软件销项税额)
嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%为实际成本利润率(毛利、本期),最低比率)
嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入
结转成本:
借:主营业务成本——软件
主营业务成本——硬件
贷:库存商品
软件和硬件的成本按销售占比做分摊
七、售后服务费,版本升级费
(一)在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用
1、收费不能与产品的售价区别,则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”
2、如果能将费用与售价区分开来,在收取款项时,将其计入“递延收益”,其会计处理为:收取款项时
借:银行存款
贷:主营业务收入递延收益(售后服务费,版本升级费)
根据服务的时间,次数每期提供有偿增值服务时,
借:递延收益
贷:主营业务收入等
(二)如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取,则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认
借:银行存款
贷:主营业务收入