课程概况及学习要求一、课程概况
金融企业会计是金融专业的一门专业必修课，本课程使用的教材是在 1999 年版本的基础上修改后的《金融企业会计》，本次修改在原教材框架结构的基础上，根据新的业务和会计制度作了相应的修改。本教材的内容包括银行会计和金融性公司会计，以银行会计为主。
金融企业会计作为一门课程存在以下几个问题：
首先，金融企业包括商业银行、信用社、信托投资公司、证券公司、租赁公司等，而商业银行和金融性公司所经营的业务虽都属于金融性业务，但是作为会计核算的基本方法却是有区别的，将其内容放在一本教材中，叙述起来有些不太顺畅。
其次，金融企业会计内容太多，只能以商业银行会计为主，兼顾金融性公司会计。
第三，中央银行货币政策手段的运用，对商业银行的经营产生重要影响，而作为金融企业会计是无法将中央银行的业务核算列入其中的，有关业务只能作为商业银行与中央银行之间的往来加以叙述，削弱了这些业务的地位，这是一个很大的缺陷。
金融企业会计是金融企业各项业务工作的基础，金融企业的经营状况和经营结果、各种金融产品的推出、货币政策工具作用的发挥等，都需要通过会计核算反映；通过会计核算资料，可以考核金融企业资产负债的结构与规模、资产的质量、经营的效益、资金的流转等状况。金融企业会计作为一门课程，以金融理论和会计理论为理论基础，其核算方法要符合会计理论和会计准则的要求，同时金融企业会计核算的内容又具有明显的行业特点，各项业务的核算又要符合金融管理与经营的要求，只有结合已学的金融理论课和业务课来学习金融企业会计，才能理解各项业务核算方法的体系。
二、学习要求
通过该课程学习，要求学生理解金融企业有效经营管理思想在会计上的体现，了解金融企业会计在金融企业中的地位、作用、任务及核算原则；在掌握会计核算基本方法的基础上，熟练掌握各项业务的基本规定、处理过程、核算环节和账务处理方法；熟悉金融企业财务管理的内容与核算方法；了解年终决算的要求、内容以及决算报表的基本编制方法等。金融企业会计是实现金融业务的工具，会计核算要服从并体现业务管理的要求。为此，在学习中应注意处理好以下几个问题：
第一，金融企业会计既要执行会计准则、制度、原则，又要服从金融企业业务经营管理的要求并为经营管理服务。因此，要结合有关金融业务与管理的制度方法来理解会计核算的规定与方法。第二，金融企业会计方法的特点是由金融企业经营特点所决定的，不仅基本核算方法与其他部门会计有所不同，而且各项业务核算方法更有着明显的行业特点。
第三，金融企业会计核算中的各项业务核算具有明显的程序化特点，学习中应当熟悉业务核算过程，掌握各环节的核算方法。
第四，对于金融机构往来的业务核算，注意往来核算的对应关系。
第五，理论性与操作性相结合。理论是业务操作的先导，操作性是会计课程的突出特点，二者不可偏废。
教学辅导（二）：金融企业会计基础及存款业务的会计处理
一、金融企业会计总论
1 、金融企业会计的概念。金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。
首先，金融企业会计是社会会计体系的组成部分，凡国家制定的有关会计工作的法律、法规、准则、规章，金融企业会计必须执行。
其次，金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面，凡有关金融业经营与管理的法律、法规、制度、政策等，在会计核算中必须执行。
第三，金融企业会计有着特殊的核算方法。
第四，金融企业经营的全部业务，都要通过会计予以实现。
第五，会计是金融企业内部的一项基础性工作。
2 、金融企业会计的对象。金融企业会计核算的对象就是金融企业经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。金融企业会计对象可以从静态和动态两个方面考察，从静态角度看，表现为经营中的资金构成；从动态的角度看，表现为资金聚集的来源和运用去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。
3 、金融企业会计的作用。（ 1 ）通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动情况；（ 2 ）按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济发展；（ 3 ）参与经营管理，促进提高经济效益；（ 4 ）通过会计核算，为考核与分析金融与经济发展状况提供有效的信息数据。
4 、金融企业会计工作的依据与任务。第一、正确组织会计核算。组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情况，会计核算资料是贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融活动情况以及向投资人和监管部门提供的有效信息。第二、加强服务与监督；第三、加强经济核算，提高经营效益；第四、开展会计检查、辅导与分析
5 、独立会计核算单位和附属会计核算单位。凡单独编制会计报表和办理年度决算的单位为独立会计核算单位；凡其业务收付由管辖行采用并账或并表方式进行汇总的单位为附属会计核算单位。
6 、会计制度的分层次管理及制度执行的严肃性
凡属全国金融业统一贯彻执行，并对全国金融业会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和人民银行制定与管理；人民银行分行对统一制定的制度、办法，可结合辖内具体情况作必要补充，但不得与总行规定相抵触；各商业银行、公司系统内的制度、办法，由各总行、总公司根据统一会计制度制定，并报人民银行总行备案，分行、分公司可作必要补充，并报同级中国人民银行。
为确保会计制度的严肃性，要求各金融机构不论是管理机关，还是基层营业机构，必须保证会计制度的贯彻执行，不得任意修改或废除有关规定，如果对制度规定有意见应及时向管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，仍应按原制度执行。
7 、会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定
金融企业会计必须贯彻的一般原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则等。
金融企业会计核算还必须执行行业会计的各项基本规定，包括：钱账分管，换人复核；有账有据，账据相符；当时记账，不得积压；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对。各项业务核算按程序进行；现金收入，现收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。从而使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。
8 、会计内部控制与管理
（ 1 ）建立会计岗位责任制；（ 2 ）建立规范化的会计操作程序；（ 3 ）实行重要岗位定期轮换和离任交接制度；（ 4 ）重大会计事项必须实行授权；（ 5 ）实行会计事后监督。
二、基本核算方法
1、会计科目
金融企业会计科目是对金融企业资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。
教材中列出了会计科目的三种分类方法，重点掌握：按对资产负债表的关系分和按科目资金性质分。
会计科目按资产负债表的关系可分为表内科目和表外科目。表内科目用以反映资产、负债增减变化及财务收支情况，全部列入资产负债表的平衡关系；表外科目用以反映或有事项，即债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。
表内科目按资金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类，各商业银行系统内科目还增设资产负债共同类。
2、记账方法。
经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法，只涉及表外科目的，一般采用单式记账法。
借贷记帐法的运用：借贷记帐法的规则及帐务平衡方法。注意对借贷记账法的学习决不只局限于本章，记账方法的运用贯穿于本课程始终，随着学习内容的深入应结合各项业务核算掌握记账方法的运用。
借贷记账法以"资产 = 负债 + 所有者权益"的会计平衡公式为记账原理；以"贷"为记账符号，在账户中设有借方、贷方和余额栏；当经济业务发生后，以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则；账务平衡包括发生额平衡和余额平衡。
3、会计凭证
金融企业会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。
按每笔凭证反映的内容分，可分为复式凭证和单式凭证；按凭证的使用范围分，可分为基本凭证和特定凭证。商业银行目前采用单式凭证，并且以办理业务时取得的原始凭证代替记账凭证。随着计算机在会计核算中的广泛运用，必将以复式凭证代替单式凭证。
不论何种凭证都必须填写的基本内容为凭证的基本要素。金融企业会计凭证的基本要素有：（ 1 ）年、月、日；（ 2 ）收、付款人的户名和账号；（ 3 ）收、款人的开户银行名称与行号；（ 4 ）人民币或外币符号和大小写金额；（ 5 ）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数；（ 6 ）会计分录和凭证编号；（ 7 ）单位按照有关规定加盖的印章；（ 8 ）金融机构及有关人员的签章。
发生了现金收入或现金付出业务，应编制一张" xx 科目"的现金收入凭证或现金付出凭证，不编制"现金"科目凭证。发生了转账业务，每笔都要编制转账借方凭证和转账贷方凭证对转。
经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确认凭证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要措施。会计凭证传递的基本要求：现金收入业务先收款后记账，现金付出业务先记账后付款，转账业务先记付款人账后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用。
4、账务组织与账务处理
（ 1 ）明细核算与综合核算帐务系统的帐簿构成
明细核算由分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成；综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。
（ 2 ）各类账簿表的概念与编制方法
分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金性质立户，是办理业务和与客户核对账务的重要工具，根据会计凭证逐笔记载。一般分为甲、乙、丙、丁四种格式。
登记簿是为了适应某些业务需要而设置的专用账簿。
余额表是核对分户账与总账余额并据以计算利息的工具。计息余额表于每日营业终了根据计息科目分户账的最后余额填列，当日没有发生额的账户，应根据上一天的最后余额填列；每日按科目加计各账户余额合计与该科目总账余额核对相符；每旬末、月末应加计本期未计息累计积数；结息时如有应加应减积数，应予调整，并结出"至结息日累计计息积数"。
现金收入日记簿和现金付出日记簿是记载现金收入、现金付出及现金传票张数的明细账簿，是现金业务的序时记录，按照收付款先后顺序并根据现金收入和现金付出凭证逐笔登记。
科目日结单是每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。一般科目日结单是根据同一科目传票分别加计现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方发生额合计和传票张数填记；现金科目日结单则需根据其他各科目日结单中的现金业务借、贷方数各自相加，反方向填记，只填记金额，不填传票张数。
总账是各科目的总括记录，是总分核对和统驭分户账的工具。总账根据各科目日结单登记发生额并结记余额；当日没有发生额的，将上日余额填入本日余额栏。 日计表是反映当日业务和财务活动，轧平当日账务的主要工具。每日营业终了，根据总账各科目的借贷方发生额和余额填列；日计表内全部科目的借贷方发生额和借贷方余额必须各自平衡。
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