银广夏事件审计模式

Question

如题所述

Answer 1

在银广夏事件中，部分涉事人员指出，独立审计准则缺乏风险导向导致签字注册会计师虽执行了程序，但未能揭露管理层的欺诈行为。中国注册会计师协会副秘书长李爽强调，我国的独立审计准则项目中已广泛引入风险导向，而非仅限于制度基础审计。他认为，签字注册会计师在银广夏案中未能按准则执业，未能执行必要的审计程序，而非仅是未能发现欺诈。深圳中天勤会计师事务所在此案中的表现，显示出在专业能力和职业道德上的重大失误，他们未能遵守公认审计原则，执行基础审计程序，更无法进行风险导向审计，尤其是在银广夏复杂的内部控制环境中。

学者郭晋龙等人认为，根据独立审计准则，注册会计师主要通过核对账目以确定报表的真实性，如果公司通过伪造原始凭证进行欺诈，传统的账项基础审计可能失效。然而，李爽反驳说，尽管早期审计主要关注发现错误和欺诈，但我国的审计准则要求注册会计师考虑审计风险并实施适当程序，即使在风险导向审计日益普及的今天，账项基础审计仍有其适用性。在缺乏有效内部控制的情况下，账项基础审计仍有能力揭露管理层的舞弊行为，如政府对大案要案的查处所证实。

总结来说，针对现有独立审计准则体系的质疑缺乏事实依据。银广夏事件揭示的是审计执行中的问题，而不是准则本身的缺陷。现行准则体系中包含了审计重要性和风险的考量，认为其缺乏风险导向的论点站不住脚。相反，注册会计师行业应从中吸取教训，更严格地执行审计准则，以确保有效监督和防止欺诈行为。