确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限,是什么意思？

Question

比如资产负债表日递延所得税资产100，未来期间可能取得的应纳税所得额为80，是不是递延所得税资产就要减值20，它们两者之间有什么关系，是否涉及到了递延所得税资产的转回？

Answer 1

你的理解略有问题
1，递延所得税资产是以后可以少缴税的金额，因为前期多交了，所以以后可以少交。既然是以后少交，那有个前提就是以后需要交所得税的前提下才可以少交。其实这个类似于留抵税额，你以后都不开票了没有销项税，你这留抵税额还怎么抵扣？抵扣不了的话是不是要转出进成本。所以这个递延所得税资产也是类似的意义，而以后期间应交的所得税就是根据以后期间的应纳税所得额乘以税率算出来的。所以影响递延所得税资产持续确认的基础就是以后期间的预计应纳税所得额和以后的适用所得税率。

2，所以你说的这个例子：资产负债表日递延所得税资产100，未来期间可能取得的应纳税所得额为80，假设未来所得税税率25%的话，那你最多就只能确认20的递延所得税资产了。你要把80的递延所得税资产都转掉进所得税费用了。
借：所得税费用 80
贷：递延所得税资产 80追问

非常感谢你的回答。实际上我认为这句话是有问题的，个人认为应改成：递延所得税资产的确认应以预计未来所得税费用与应交所得税之差为限，因为递延所得税资产就是用来调节所得税费用与应交所得税差额的。

追答

嗯 所得税费用是根据当期会计利润算的 应交所得税是根据税法调整后的应纳税的所得额算的 但是递延所得税资产和负债的确认条件比较复杂。它的限额就是未来预计应交所得税为上限 另外还有很多情况是不能确认递延所得税资产负债的 这个也要了解一下

Answer 2

你的这个解释是对的！如果资产负债表日递延所得税资产大于未来期间可能取得的应纳税所得额，那么递延所得税资产就要以两者的最小数来确认！通俗一点来说就是你现在可多交的税，以后可以抵扣，但是不能退~