经限额调整后的其他相关费用计算公式

Question

如题所述

Answer 1

经限额调整后的其他相关费用计算公式
办公费,折旧费也是包含在该费用中的.
在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算:其他相关费用限额=《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和x10%/(1-10%).当其他相关费用实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除数额.
经限额调整后的其他相关费用例题计算
德新科技公司通过科技型中小企业评价获得入库编号为201731011500000872,2017年度共有1个研发项目,该项目费用化支出共计240万元,明细如下:
(1)研发人员工资65万元、"五险一金"25万元、职工教育经费6万元、职工福利费4万元;
(2)直接消耗的材料45万元、燃料11万元和动力费用9万元、用于研发活动的仪器租赁费10万元、与研发活动有关的房屋租赁费10万元;
(3)办公用房折旧费19万元;
(4)新型专利设计费15万元;
(5)与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费合计20万元.
案例分析:
一、费用情况
(一)人员人工费用:研发人员工资65万元、"五险一金"25万元
65+25=90万
(二)直接投入费用:直接消耗的材料45万元、燃料11万元和动力费用9万元、用于研发活动的仪器租赁费10万元
45+11+9+10=75万
(三)折旧费用:未发生研发活动的研发仪器或设备的折旧费.
(四)无形资产的摊销:未发生无形资产的摊销
(五)新产品设计费:新型专利设计费15万元
(六)其他相关费用:
职工福利费4万元、与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费合计20万元
4+20=24万
其他相关费用限额=允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)=(90+75+15)×10%/(1-10%)=20万
允许其他相关费用加计限额20万,而企业实际发生24万因此,经限额调整后的其他相关费用"是20万
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