某会计师事务所对某股份有限公司2007年度财务报表进行审计时发现，2007年10月20日该公司对确实无法支付的

Question

某会计师事务所对某股份有限公司2007年度财务报表进行审计时发现，2007年10月20日该公司对确实无法支付的应付账款50万元进行了处理，会计分录为：
借：应付账款 500000
贷：资本公积 500000
要求：根据上述资料，指出注册会计师该提出何种审计意见，若需要提出调整建议的，请列示调整分录。
帮忙解决下，谢谢了

Answer 1

首先得区分该公司用的是新准则还是旧准则。旧准则下这么处理是正确的，不需要调整；新准则下无法支付的应付款应该计入营业外收入，如果50万已经大于重要性水平了，就需要进行审计调整，分录为：
借：资本公积 500 000
贷：营业外收入 500 000
如楼上所说，如果没有计提所得税的，还要补提所得税。
由于只有上市公司才必须从2007年开始采用新准则，所以你说的这个例子中，该公司用的是什么准则还不确定，应该先明确适用的准则再处理。当然，如果你这不是实例而只是练习题的话，看题面的意思应该是要求出调整的，那还是按新准则调吧。调整完以后肯定是标准无保留意见了，如果该股份公司不同意调整，就只能是保留意见的，比如带强调事项段或者否定意见。
希望对你有帮助。

Answer 2

一、确实无法支付的应付帐款应确认为营业外收入，该公司的这笔分录属会计差错，注册会计师应判断该笔错报金额的重要性水平。
1、如果该项错报股份公司会计报表的影响并不重要，预计也不会对未来各期会计报表产生重要影响，注册会计师就可出具无保留意见的审计报告。
2、否则就须出具带保留意见的审计报告
二、调整分录
借：资本公积
贷：利润分配--未分配利润

Answer 3

按新准则，无法支付的应付账款应计入“营业外收入”，并计算相应的企业所得税。
借：资本公积 500 000
贷：营业外收入 500 000

如果原未计提所得税，还要调整应交税费：
借：所得税费用 125 000
贷：应交税费——企业所得税 125 000