为什么资产减值损失只计提，不要转出？它又是怎么转入本年利润的？资产减值损失这个科目有什么作用？

Question

因为我在分录的过程，计提时：借本科目，贷坏账准备。实际发生损失小于计提金额时：借坏账准备，贷应收账款。资产减值损失这个科目只是计提，并没有转出相应的金额。为什么利润表中，以“资产减值损失”为依据？想不明白，请高人指点，谢谢！
为什么，每个会计期间都可能会发生坏账实际损失与资产减值损失科目核算的不相等？想不明白，请高人指点，我刚学会计，请用简洁易懂的话告诉我。谢谢！

Answer 1

坏账损失科目是备抵科目。
其一般是根据应收账款的期末余额乘比例计算一定金额的准备金
所以平时是不需要计提和转出的，一般在期末时根据应收账款余额做调整，而平时实际发生的坏账，只在应收账款和坏账准备两个科目里处理
举例如下：
第一种情况：期末应收账款余额100万元，企业管理规定定的坏账准备比例为5%，现坏账准备余额为6万元，多于应计坏账准备1万元，需转回，分录：
借：坏账准备 1万
贷：资产减值准备 1万
第二种情况：期末应收账款余额100万元，企业管理规定定的坏账准备比例为5%，现坏账准备余额为3万元，少于应计坏账准备2万元，需补提，分录：
借：资产减值准备 2万
贷： 坏账准备2万

坏账准备就是用来备抵应收账款的，也就是用来准备坏账的，所以实际发生坏账时，直接用坏账准备金额来处理
第三种情况：
确认某客户无法收回账款金额2万元，分录：
借：坏账准备 2万
贷：应收账款 2万
第三种情况，收到前期已做坏账的某客户货款1万元
先转回坏账
借：应收账款 1万
贷：应收账款 1万
再做收款
借：银行存款 1万
贷：应收账款 1万追问

你怎么是用“资产减值准备”？书上不是说用“资产减值损失”这个科目吗？
计提时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
将多计的转回时：
借：坏账准备
贷：资产减值损失

追答

是损失，笔误

追问

哦。我有个例题，资产减值损失=100
000+22000=122 000元，而坏账准备=100
000-50 000+22000+60 000=132 000元，帮我解释一下，为什么这两个金额不相等，资产减值损失比坏账准备少了1万元？他们俩是一组对应的科目，不应该是相等才对吗？实际资产减值损失=122
000-111 000=11000元，实际坏账准备=132
000-111 000=21000元，这两个金额不相等，计入本年利润的“资产减值损失”这个科目会准确吗？这里输入受限，我不能把题目给你

追答

在坏账备抵法下，
当期坏账损失的计提才与当期资产减值损失科目相等
当期坏账损失的实际发生和转回都与当期资产减值损失科目无关。
备抵法下就是将损失尽量平均到各个会计期间计入损益。所以每个会计期间都可能会发生坏账实际损失与资产减值损失科目核算的不相等（总的是符合关系：资产减值损失发生净额=实际坏账损失+留存坏账准备科目的贷方余额）

在实际核销法下，
不用坏账准备科目
那么实际的坏账直接记入资产减值损失科目，当期的实际坏账损失才与当期的资产减值科目相等。
具体情况，仔细看我上面的分录。

追问

这样理解对不？计提（或少计补提）时，借：资产减值损失 贷：坏账准备 多提转回时，借：坏账准备 贷：资产减值损失 实际发生损失时，借：坏账准备 贷：应收账款（与资产减值损失无关）当收到已经转销的坏账款（也就是，已做实际损失转销的坏账金额）时，借：应收账款 贷：坏账准备存入银行时借：银行存款 贷：应收账款 上面说每个会计期间都可能会发生坏账实际损失与资产减值损失科目核算的不相等，我就是碰到这样的问题！

追答

不用关注实际损失与资产减值损失科目核算的是不是相等。

换个角度分析：
坏账准备，属于一种准备科目，
拿你家里用钱打比方，你拿个本子记你花的钱，但是你去旅游花费是另外一种做法，旅游花费记在另一个本子里，该本子放在旅游的钱袋子里。好了，现在你准备去旅游的钱用存款的比例来计算，存款是10万时，在这个旅游钱代子里放1万，保持这个比例，用了及时补上。

现在，你存款有10万，旅游钱包里有1万，家里大账本上记录了放旅游钱袋里1万
第二个月，银行存款变成了11万，于是第二个月拿出一千放在旅游钱代子里，大账本里记录了放了1千元到旅游袋里，但是实际上本月没有去旅游。
到第三个，去旅游了，花了5千，旅游的钱袋子里少了5千，旅游花费明细不需要记在大账本里，只有一纸条记好放在旅游的钱袋里。到月底了，旅游钱袋子里只乘6千，但是本月因为有别的支出，银行存款只乘8万了，按规定你只能留8千元，那么这个月需要补2千进来，于是你大账本中记录支出2千到旅游钱代子里，
现在这个月你共了5千旅游，但大账本里只支出了2千，所以对不上。

在这里，旅游的钱袋子就是你的坏账准备，大账本就是你的损益科目，其中关于将钱拿到旅游钱袋子里的记录就是你的资产减值损失。
所以是对不上 的。

Answer 2

在月底资产减值损失这个科目没有余额，要转入“本年利润”科目。
一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
二、本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备” 、“贷款损失准备”等科目。在建工程、工程物资、生产性生物资产、商誉、抵债资产、损余转载自经济生活网http://www.economicdaily.com.cn，请保留此标记物资、采用成本模式计量的投资性房地产等资产发生减值的，应当设置相应的减值准备科目，比照上述规定进行处理。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。
五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

参考资料：http://www.economicdaily.com.cn/a/201206/2755.html

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