注册会计师B负责审计广胜公司2013年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职？

Question

注册会计师B负责审计广胜公司2013年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工1 000名。2013年2月，公司以其生产成本为每台5 000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为7 000元，该公司适用的增值税税率为17%。该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。1 000名职工中850名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。

【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。

Answer 1

（1）自产彩电作为福利发放给公司职工，应视同销售处理，按照市场售价确认收入，结转成本，缴纳增值税和所得税。
（2）外购电暖气作为福利发放给公司职工，增值税不视同销售。进项税额不得抵扣。需要进项转出。所得税所有权已经转移，需视同销售缴纳所得税。

Answer 2

不能以生产成本和不含税价格作为春节福利发放给公司职工。
应按售价和含税价作为春节福利的金额记账。