2012年工会经费未计提，13年1月用银行存款交纳，是直接计入管理费用，还是计以前年度损益调整，分录怎么做

Question

如题所述

Answer 1

新准则和原准则都不允许计提工会经费、福利费等，要求发生时据实列支，如果超出税法规定比例，所得税汇算清缴时做纳税调整。
所以，“2012年工会经费未计提，13年1月用银行存款交纳”时，直接计入当期管理费用，不使用“以前年度损益调整”，因为不是错账。只有以前年度的错账或漏记，才使用“以前年度损益调整”科目。
缴纳时
借：管理费用—工会经费
贷：银行存款
不用通过“应付职工薪酬”科目，因为“应付职工薪酬”最终也要转入相关成本或费用。追问

能不能告诉我是准则里的哪一条

追答

《企业会计准则第9号—职工薪酬》应用指南：
二、职工薪酬的确认和计量
主要看黄字部分：

应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。 没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
解释一下：这里“当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 ”，也就是据实列支的意思。

参考资料：http://wenku.baidu.com/view/8091618ad0d233d4b14e690d.html

Answer 2

工会经费是由税务局代征管理的一种税费，平时不需计提，按实际发生直接列支。这并不是说不用应付职工薪酬科目核算
新准则从薪酬的本质出发，规定职工薪酬是指：企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，也即凡是企业为获得职工提供的服务所给予或付出的所有代价(对价)，均构成职工薪酬。这个概念全方位、多角度地规范了职工薪酬的范围和内容，也就意味着企业要提供完整的人工成本。
就新准则的精神，这种工会经费应该并且必须经过应付职工薪酬来核算。因为不需计提，所以可以支付时借记应付职工薪酬，再分配到管理费用中去。
分录：
缴纳工会经费：
借：应付职工薪酬-工会经费
贷：银行存款
分配或预提（注意是预提，不是计提，计提是有用比例乘系数的，不管会不会发生，而预提是指根据经验判断本月应负担的，和税款计提同理）工会经费：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-工会经费

这是正常情况下的做法。
如果你是公司执行小企业会计准则，按小企业会计准则的未来适用法，则如此处理即可
如果你公司是执行企业会计准则，那么按照权责发生制，应该将2012年的工会经费计入以前年度损益调整，，则分录如下：
1、缴纳
借：应付职工薪酬-工会经费
贷：银行存款
2、分配：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬-工会经费
3、结转：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整

Answer 3

交纳时
借：应付职工薪酬-工会经费
　贷：银行
补提时
借：以前年度损益调整
　贷：应付职工薪酬-工会经费追问

然后在借利润分配，贷以前的度损益调整？

追答

嗯，月末再把以前年度损益结转到利润分配-未分配利润中去。