关于年薪制企业个人所得税问题

Question

公司实行年薪制，比如某职员工资标准年薪6万元，每月实发工资2500元，年底一次性发放剩余3万元，求教这剩余的3万元应该如何计算个人所得税呢？

Answer 1

纳税人取得的全年一次性奖金按照以下口径计算缴纳个人所得税。

《国家税务总局办公厅关于印发〈修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径〉的通知》（国税办发[2011]95号）明确，修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？
　　韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
　　应纳税额=（24100＋3400－3500）×10%－105=2295（元）。
　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
　　依据上述规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得一次性发放实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，应适用税法修改后的减除费用标准（3500元）和税率表，按照一次性奖金方法计算缴纳个人所得税。

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Answer 2

这样发的话月工资不必缴税，
30000/12=2500，适用10%的税率，（30000+2500-3500）×0.10-105=2795（税金）

如果可以月发3500的话，月工资也不必缴税，3500×12=42000
年终奖按60000-42000=18000
适用3%的税率，18000×0.03=540税金

可以少缴税 2795-540=2255元。。。

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Answer 3

雇员当月取得全年一次性奖金/12的数据确定适用税率。
　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：
全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)
不超过1500元 3% 0
超过1500元至4500元 10% 105
超过4500元至9000元 20% 555
超过9000元至35000元 25% 1005
超过35000元至55000元 30% 2755
超过55000元至80000元 35% 5505
例：30000元全年一次性奖金，30000÷12=2500元，适用的税率是10%，速算扣除数是105，应纳个人所得税=30000×10%-105=289595元。但是某员工12月份当月取得工资2500元，不足起征点，那么：将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
按照以上的计算，某员工12月份取得全年奖金30000元，应该交纳个人所得税：
（30000-1000）×10%-105=2795元（一次性全年奖金30000元，减去当月工资2500元而不足3500的部分，然后除12个月，仍然在超过1500元至4500元 之间）。
注意：这种计算方法每个人每年只能一次。