审计核减如何调账，如何调报表？ 企业上年度亏损，审计核减了一部分费用，如何调账和调报表？

Question

如果调资产负债表的未分配利润，那报表左边应该调哪个科目呢？管理费用年底已经结转了，左边没有科目可以调了，这样报表就左右不平。
上年核减的管理费用，可以记入本年管理费用吗？既然核减了，就是不可以计入管理费用，再放入今年的管理费用是什么意思呢？

Answer 1

审计对上年度核减了费用，可以对上年度报表作调整，调表不调账，会计处理方法如下：
1、核减费用，调整曾经上年度利润：
借：管理费用--
贷：以前年度损益调整--
2、由于你单位上年度利润亏损，对应交税金--所得税 没有影响，所以只需要调整未分配利润：
借：以前年度损益调整--
贷：利润分配---未分配利润
3、上年核减的管理费用，记入本年管理费用，与报表左边没有关系，实际上报表只需调整未分配利润。追问

上年核减的管理费用，可以记入本年管理费用吗？既然核减了，就是不可以计入管理费用，再放入今年的管理费用是什么意思呢？

追答

问题就是核减，为什么核减？要看审计的核减原因是什么，是科目处理错误吗？是时间性错误吗？应该从审计结论才能确定调账的会计处理方法，我是按时间性错误处理的，如果是这样，那我给出的会计处理是对的。但，有一点可以明确的是，既然是核减，必然是“管理费用”借方减少，这样就要看它核减借方的对应科目是什么，这样才能明确调账的会计处理方法，希望你能把这些也说一说，这样才能做正确的调整处理。

追问

核减的原因是费用不可以税前列支，比如业务费超过了收入的千分之五，超出部分就要核减，怎么可能再调入今年的管理费用再冲抵利润呢。还有就是报销的发票比如抬头不对啦，都给税务踢出来了，不存在在时间性和科目处理错误。

追答

好，这样你的回答就明确了，是业务活动费超支，
调整分录：
1、将超支数在企业下一年度业务活动经费中列支，相当于占用了下一年度业务活动费指标：
借：管理费用--
贷：以前年度损益调整---
2、结转以前年度损益调整：
借：以前年度损益调整--
贷：未分配利润--
说明：审计调整数转入下一年度，或是挤占下一年度业务活动经费指标，或是转入单位自有资金，如单位工资、福利费用，这样就把上年多列支的业务活动费纠正过来了。以上回答供参考。

Answer 2

如果因为审计核减了一部分费用，报表左边就有可能是存货、固定资产、在建工程、其他应收款等适合被审核事项的科目，右边调增未分配利润追问

报表左边没有存货，没有在建工程，没有应收款。去年发生的业务只有报销费用，左边只有管理费用，现金等。报销的都是正规发票，只是被税务不认可而已，管理费用已经结转完了，不可能冲回去的。

追答

税务不认可发票是税务会计的规则，它调整的是企业所得税纳税额，与你做企业会计遵从企业会计规则，互相不影响的。没有日后会计调整事项。

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