捐赠支出捐赠支出抵扣限额的计算

Question

如题所述

Answer 1

根据现行税法，企业捐赠支出的抵扣限额计算涉及多个标准，包括3%、10%和全额扣除。在实际操作中，由于法规规定不统一，纳税人面临一定的困惑。以下是关于如何正确计算扣除限额的说明：

首先，捐赠支出的申报需依据《公益救济性捐赠明细表》进行，该表记录了本期通过非营利团体或国家机关进行的捐赠支出，以及捐赠的用途。捐赠支出总额应包含在营业外支出中，而扣除限额的计算公式为：(主表第43行“纳税人调整前所得”+捐赠支出总额±纳税调整项目)×法定扣除率。法定扣除率分别为3%、10%或全额扣除。

在计算过程中，存在一些模糊之处。例如，全额抵扣的捐赠支出是否应在纳税调整项目中扣除，以及如何处理3%和10%的限额计算。目前税法并未明确，但为了遵循税法公平性和竞争原则，笔者建议将全额可抵扣的捐赠支出纳入扣除项目，避免重复抵扣。

企业所得税规定中，对于公益和救济性捐赠，3%以内的部分允许扣除；对于文化事业捐赠，则有10%的限额。这些扣除项目应视为国家税务总局独立规定的。例如，假设某非金融企业在2002年调整后应纳税所得额为150万元，捐赠10万元给贫困地区，5万元给中华文化事业发展基金会，30万元给中国红十字会。捐赠支出纳税调整额的计算需分别按3%、10%和全额标准计算，然后取实际捐赠额与扣除限额较小者作为扣除数额，最后计算出捐赠支出的纳税调整额。