重要提醒:无论是纳税人自行开具,还是税务机关代开增值税专用发票,备注栏需填写的_容都有明确规定,若没按要求填写则属不合规发票不能作为抵扣凭证。 税务局已明确,8月起,备注栏一定不能随意了。大家一定要注意!符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票,将不能作为有效税收凭证哦!
发票开具时,备注栏需要按照规定填写,符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票,将不能作为有效税收凭证。
那么,究竟要如何规范填写发票备注栏呢?今天我们就一起来学习一下吧——
01纳税人自行开票的情况一、货物运输服务 增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。
政策依据:《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)
二、差额征税开票 纳税人自行开具增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样。
政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
三、建筑服务 提供建筑服务,纳税人自行开具增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
四、销售、出租不动产 销售、出租不动产,纳税人自行开具增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。
政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
五、保险代收车船税发票 保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
政策依据:《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)
六、销售预付卡 特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
政策依据:《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)
七、铁路运输企业提供货物运输服务 铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。
政策依据:《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)
02税务机关代开发票时备注栏的注意事项一、一般代开 备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。
政策依据:《国家税务总局关于印发
的通知》(国税发〔2004〕153号)
二、异地代开 税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票,在发票备注栏中自动打印‘YD’字样。
政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
三、建筑业代开 税务机关为纳税人代开建筑服务发票,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
四、个人保险代理人汇总代开 税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。
政策依据:《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)
五、出售或出租不动产代开 应在备注栏注明不动产的详细地址。
政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
六、差额征税代开 税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样。
政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
七、货运代开 税务机关为提供货物运输服务的小规模纳税人代开增值税发票,应在备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容,内容较多可另附清单。
政策依据:《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2019〕405号)
0322项必须在发票备注栏注明的信息一、纳税人自行开具发票 1、自2020年1月1日起,纳入试点的网络平台道路货运输企业使用自有增值税发票税控开票软件,按照3%征收率,为已签订委托代开协议的货物运输业小规模纳税人(会员)通过本平台承揽的货物运输服务代开增值税专用发票时,应在发票备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。
2、纳税人提供货物运输服务,按规定使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。
3、铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。
4、 (2020年3月1日起只适用取得2016年12月31日以前开具的扣税凭证)增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的,纳税人申请办理逾期抵扣时,应报送《逾期增值税扣税凭证抵扣申 请单》、逾期增值税扣税凭证复印件等资料。逾期增值税扣税凭证复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致。
5、自2017年11月1日起,外贸综合服务企业为同时符合规定条件的国内生产企业代为办理出口退(免)税事项时,生产企业应先按委托代办退税的出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向外贸综合服务企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票,作为综服企业代办退税的凭证。
6、对于提供建筑服务,要求在发票备注栏注明建筑服务发生地的县(市、区)名称,而无需具体到详细地址。提供建筑服务,纳税人自行开具增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地的县(市、区)名称及项目名称
7、对于销售取得的不动产,要求在发票备注栏注明的是不动产的详细地址(下同)
8、对于出租不动产,要求在发票备注栏注明的是不动产的详细地址(下同)出租不动产,纳税人自行开具增值税发票时,应在备注栏 注明不动产的详细地址。
9、差额征税发票开具不应与其他应税行为混开按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的 除外),纳税人或税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样。
10、单用途商业预付卡(单用途卡)业务的销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
11、在支付机构预付卡(多用途卡)业务中,特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开通增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
12、保险机构在代收代缴机动车的车船税时,应须 向投保人开具注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票,作为代收税款凭证。保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收的车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额栏合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
二、税务机关为纳税人代开发票 1、税务机关代开增值税发票(增值税普通发票、增值税 专用发票),均应在发票备注栏内注明增值税纳税人的名 称和纳税人识别号(统一社会信用代码)。
2、按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定 的除外),税务机关通过新系统中差额征税开票功能代开增值税发票时,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,在备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开
3、税务机关为提供建筑服务的纳税人代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地的县(市、区)名 称及项目名称。
4、增值税所称个人是指个体工商户和其他个人;个体工商户以外的个人即为其他个人。税务机关为跨县(市、区)提供建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备 注栏中自动打印“yd”字样。
5、税务机关为销售取得的不动产的纳税人代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,在备注栏填写纳税人的名称、纳税人识别号(统一社会信用代码)、不动产的详细地址。
6、税务机关对销售取得的不动产的纳税人按照核定计税价格征税的,在代开增值税发票时,应在发票“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明“核定计税价格,实际成交含税金额XXx元”
7、税务机关为出租不动产的纳税人代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。
8、增值税所称个人是指个体工商户和其他个人;个体工商户以外的个人即为其他个人。税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租凭服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“yd”字样。
9、税务机关对出租不动产的纳税人按照核定计税价格征税的,在代开增值税发票时,应在发票的“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明”核定计税价格,实际成交含税金额XXX元”。
10、上述个人代理人均不包括个体工商户。主管税务机关为个人代理人、证券经纪人汇总代开增 值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人(证券经纪人,个人信用卡行业代理人、个人旅游行业代理人)汇总代开”字样。
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