负债的计税基础怎么理解

Question

负债的计税基础怎么理解

Answer 1

一、正面回答
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
二、分析
企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债、预收账款以及应付职工薪酬均作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可税前列支。一般情况下，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0之间的差额，即账面价值等于计税基础。需要说明的是，对于以现金结算的股份支付，企业在每一个资产负债表日确认的应付职工薪酬，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额，未来期间可予税前扣除的金额为其账面价值，因此计税基础为0。
三、预计负债时所得税如何计提写会计分录
预计负债，需要扣除计算企业所得税。因计提预计负债而确认的损失，与按照税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分的差异，应作为可抵减的时间性差异。预计负债时所得税，可以这样写。在计提预计负债时借方选择销售费用，贷方选择预计负债。确认递延所得税资产时，借方选择递延所得税资产，贷方选择所得税费用。