1、加计扣除75%:
即企业可享受研发费用加计扣除75%。加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
我们举个例子:
比如某企业上一年的收入是1000万,用于研发的费用是100万,成本和其他七七八八的费用为700万,最后赚的利润为:
利润=收入-研发费-成本-其他=1000-100-700=200万
需要纳税:利润*税率=200*25%=50万
研发费加计扣除比例为75%的时候,按照1:1.75来算,即:
利润=收入-研发费*1.75-成本-其他=1000-100*1.75-700=1000-175-700=125万
需要纳税:利润*税率=125*25%=31.25万
这样,该企业需要缴纳的企业所得税由原来的50万降为31.25万,相当于该企业省了18.75万的税费。
2、研发费用加计扣除是什么意思?
研发费用加计扣除,是企业所得税的一种税基式优惠方式,企业实际发生研发费用支出数额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。
根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。值得一提的是:企业研发费用加计扣除75%政策已经再延续执行,其中,2021年1月1日起,制造业企业加计扣除比例提高到100%。
3、哪些行业的研发费用不能税前加计扣除?
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定:不适用税前加计扣除政策的行业如下:
(1)烟草制造业(2)住宿和餐饮业(3)批发和零售业(4)房地产业(5)租赁和商务服务业(6)娱乐业(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。