捐赠视同销售题目真难理解，你能总结下嘛？谢谢

Question

如题所述

Answer 1

这是个难点。

用现金捐赠，很简单的，就将现金转入营业外支出
借：营业外支出
贷：现金
所得税上，分情况：
1、如果是公益性捐赠，根据营业外支出列支的实际捐赠额，与会计利润的12%比较，决定是否纳税调整及调整金额的计算。
2、如果是直接捐赠或非公益性捐赠，全额调增所得额处理。

如果是非现金如货物对外捐赠，您按下面的总结掌握就可以了：
自产、购买货物对外捐赠的会计处理：
借：营业外支出
　　贷：库存商品
　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）
所得税方面，分两步进行税务处理，一是确认视同销售所得，货物是外购的，以外购确认视同销售收入，同时以外购货物的成本确认视同销售成本，视同销售所得为零，对所得额没有影响，货物是自产的，以对外销售价确认视同销售收入，同时以自产货物的实际成本确认视同销售成本，将视同销售所得并入所得额。二是，分捐赠的情况，如果是公益性捐赠限额扣除的项目，将营业外支出列支的实际捐赠额，与会计利润的12%比较，谁小扣谁，决定可以税前扣除的捐赠额并进行纳税调整；如果是全额扣除的公益性捐赠项目，可以全额扣除捐赠；如果是直接捐赠，将营业外支出列支的实际捐赠额全额调增所得额处理。

假定某居民企业2008年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向某单位捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
会计处理：
借：营业外支出 700+1000*17%
贷：库存商品 700
应交税费-应交增值税(销项税额) 1000*17%
所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。

首先，视同销售业务
增值税方面：应纳增值税1000×17％＝170万元。
所得税方面：应调增应纳税所得额＝1000-700=300万元。
（二）其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200万元
实际捐赠额＝700+1000×17％＝870万元，准予扣除870万元。
应纳所得税额＝（10000+300）×25％＝2575（万元）